W股份有限公司（以下簡稱W公司）是2000年由某大型國企改制的股份有限公司，在改制初期，企業(yè)經(jīng)營情況良好，并于2004年成功在上海證券交易所上市，從2004～2006年對外報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表中均顯示企業(yè)的經(jīng)營狀況良好，經(jīng)營收益按照20%的增長幅度遞增，負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，股價(jià)達(dá)到穩(wěn)步增長。但是在2008年4月10日，企業(yè)提交給證券交易所的年報(bào)中顯示企業(yè)累計(jì)巨額虧損達(dá)3億元人民幣，并說明之前兩年的財(cái)務(wù)報(bào)告中存在虛假信息，根據(jù)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，2005年企業(yè)虧損1億元，2006年企業(yè)虧損0.9億元，并且存在高達(dá)5億元的資產(chǎn)抵押給銀行，存在涉及金額12億元的未決訴訟。W公司董事會(huì)委托K會(huì)計(jì)師事務(wù)所對公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了全面的審核，經(jīng)過審核，發(fā)現(xiàn)了以下若干問題：

　?。?）2005年2月，W公司在其總經(jīng)理張某的策劃和推動(dòng)下，開始從事外幣期貨和期權(quán)交易。W公司成立以來主要經(jīng)營基本建設(shè)工程，高層管理人員對于期貨和期權(quán)交易并不了解，僅僅是根據(jù)市場行情分析，感覺這個(gè)業(yè)務(wù)收益高，收益快，所以積極推動(dòng)上馬，W公司董事會(huì)事后通過其他渠道獲知了本公司在從事期貨和期權(quán)交易，認(rèn)為不恰當(dāng)，但是在管理層堅(jiān)持的情況下，也沒有采取有效措施予以制止。

　　（2）2005年8月，W公司董事會(huì)準(zhǔn)備采用直接委派的方式，委派財(cái)務(wù)經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理和銷售部經(jīng)理，總經(jīng)理張某表示已經(jīng)將經(jīng)營管理委托給自己，且自己對經(jīng)營情況全權(quán)負(fù)責(zé)，如果委托其他的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)經(jīng)理、內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理和銷售部經(jīng)理，將不利于自己的工作，所以仍然堅(jiān)持安排自己的人員擔(dān)任上述職務(wù)。W公司董事會(huì)只好表示認(rèn)可。

　　（3）2005年12月，由于受到國際外幣市場的重大影響，W公司沒有能夠準(zhǔn)確判斷投資外幣的走勢，造成虧損，W公司總經(jīng)理張某認(rèn)為很快趨勢就會(huì)轉(zhuǎn)回，仍然堅(jiān)持補(bǔ)倉。為了滿足不斷增加的交易量對交易保證金額的需求，張某授以公司財(cái)務(wù)部將董事會(huì)和銀行貸款協(xié)議中明確規(guī)定的基建建設(shè)工程用途的貸款3億人民幣用于支付保證金。同時(shí)對于該資金用途的變化沒有向董事會(huì)報(bào)告，也沒有告知貸款銀行。對于造成的期權(quán)、期貨交易的損失，也沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映和披露。

　?。?）2006年3月，W公司總經(jīng)理張某擔(dān)心財(cái)務(wù)報(bào)表不能通過事務(wù)所的審計(jì)，于是與事務(wù)所的高級管理人員（負(fù)責(zé)W公司審計(jì)業(yè)務(wù)）李某進(jìn)行商談，李某表示表示如果W公司同時(shí)將今后10年的審計(jì)業(yè)務(wù)均交給Q事務(wù)所審計(jì)，事務(wù)所可以發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告。張某表示同意，并于當(dāng)日與李某簽訂10年的審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書。為了表示李某的大力支持，張某私下給予其100萬元人民幣的中介費(fèi)。

　?。?）根據(jù)W公司《風(fēng)險(xiǎn)管理手冊》的規(guī)定，W公司的期權(quán)交易業(yè)務(wù)，實(shí)行交易員——風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)——審計(jì)部門——總經(jīng)理——董事會(huì)層次上報(bào)、交叉控制的制度。同時(shí)規(guī)定，損失在100萬元以上的每筆交易要提交風(fēng)險(xiǎn)管理部門評估，任何導(dǎo)致500萬元以上損失的交易均必須強(qiáng)制平倉?！讹L(fēng)險(xiǎn)管理手冊》中還明確規(guī)定公司的止損限額是每年1000萬元。但是交易員、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)部均沒有按照規(guī)定執(zhí)行。造成張某為挽回?fù)p失，一錯(cuò)再錯(cuò)，造成巨額損失，但是董事會(huì)對期權(quán)期貨交易的盈虧情況始終不知情。

　　審核工作結(jié)束，K事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師向W公司股東會(huì)提交一份詳細(xì)的審核報(bào)告。報(bào)告中關(guān)于W公司的內(nèi)部控制存在的缺陷進(jìn)行了深入的分析，并針對董事會(huì)應(yīng)如何加強(qiáng)對W公司的控制提出了改進(jìn)建議。

　　要求：

　?。?）從內(nèi)部控制的角度，簡要分析W公司在內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面存在的缺陷。

　?。?）W公司董事會(huì)應(yīng)如何加強(qiáng)對W公司的內(nèi)部控制提出合理的建議。

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