案例分析題一

大地股份有限公司屬于國(guó)有控股公司，最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，還設(shè)有職工代表大會(huì)以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況如下：

（1）2005年4月，為進(jìn)一步拓展海外業(yè)務(wù)及與國(guó)際接軌，公司經(jīng)過公開招聘，聘任了一位剛從英國(guó)留學(xué)回來的年僅24歲的會(huì)計(jì)學(xué)碩士王某擔(dān)任財(cái)務(wù)部經(jīng)理。王某系公司董事長(zhǎng)的兒子，18歲即出國(guó)留學(xué)，成績(jī)十分優(yōu)異，讀書期間即在國(guó)內(nèi)外公開刊物發(fā)表了多篇西方會(huì)計(jì)理論方面的研究論文。為使公司會(huì)計(jì)處理更符合國(guó)際慣例，2005年7月王某經(jīng)過調(diào)研后對(duì)公司的存貨計(jì)價(jià)方法、攤銷折舊規(guī)則等進(jìn)行了調(diào)整，與我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有較大差異。2006年2月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所以該公司會(huì)計(jì)政策選用及會(huì)計(jì)報(bào)表披露不符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告。

（2）公司設(shè)立了物資供應(yīng)部。材料采購(gòu)由供應(yīng)部經(jīng)理審批后交專門采購(gòu)員實(shí)施，各項(xiàng)費(fèi)用交公司總經(jīng)理簽字后報(bào)銷。2005年8月，采購(gòu)員在采購(gòu)時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動(dòng)，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30%，促銷時(shí)間僅有兩天。采購(gòu)員認(rèn)為時(shí)間過于緊張，來不及請(qǐng)示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購(gòu)100噸，價(jià)稅合計(jì)100萬元。采購(gòu)員當(dāng)即采購(gòu)并由倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，經(jīng)總經(jīng)理簽字后辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價(jià)處理，造成損失30萬元。總經(jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記入正常材料耗費(fèi)。

（3）辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立。同時(shí)考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對(duì)大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價(jià)、簽署銷售合同。為逃避銀行對(duì)公司資金流動(dòng)的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機(jī)會(huì)由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財(cái)務(wù)部存放在專門的賬戶上。2005年7月，銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個(gè)大客戶，完成了300萬元的銷售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部入賬。2005年8月該業(yè)務(wù)員謊稱對(duì)方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價(jià)購(gòu)入同類商品要求倉(cāng)儲(chǔ)部門驗(yàn)收入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)（但沒有出具質(zhì)檢報(bào)告）。財(cái)務(wù)部將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號(hào)。

（4）2005年初公司財(cái)務(wù)部（未設(shè)專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)）制定年度預(yù)算方案，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)后立即執(zhí)行。發(fā)生采購(gòu)失誤事件后，財(cái)務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理的意向決定調(diào)整成本費(fèi)用預(yù)算，并認(rèn)為當(dāng)年圓滿完成了企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。

（5）2005年初，為了提高各分公司的積極性，公司決定授予分公司自主決定是否對(duì)外提供擔(dān)保業(yè)務(wù)、是否對(duì)外投資的權(quán)力。

要求：

分析該公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在哪些問題，并簡(jiǎn)要說明理由。

責(zé)編:lili  評(píng)論 糾錯(cuò)

（責(zé)任編輯：vstara）

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