注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)京東公司2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，檢查“其他應(yīng)收款”明細(xì)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)其中一筆200萬(wàn)元的款項(xiàng)債務(wù)人是證券公司，李文詢問(wèn)有關(guān)人員，了解到京東公司1998年12月把暫時(shí)閑置的資金交給證券公司代理理財(cái)，由于證券公司一直沒有為京東公司進(jìn)行交易，2001年末京東公司對(duì)此款提取了20萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，李文又向證券公司函證，了解到其中100萬(wàn)元已于2001年12月投資股票A.

　　案例分析：財(cái)政部《實(shí)施<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>及其相關(guān)準(zhǔn)則問(wèn)題解答=規(guī)定：公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前存出投資款已作“其他應(yīng)收款”核算，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?

　　答：公司在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》前存出的投資款已作“其他應(yīng)收款”核算的，應(yīng)將尚未進(jìn)行投資的其他應(yīng)收款余額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金”科目。

　　原作為“其他應(yīng)收款”核算的存出投資款，在尚未投資前一般不應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，如果已作投資并且已作投資部分的其他應(yīng)收款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)將已作投資部分的其他應(yīng)收款的賬面余額，轉(zhuǎn)入“短期投資”等科目核算，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目。

　　為此，東東公司應(yīng)作如下調(diào)整處理：

　　借：其他貨幣資金 1 000 000

　　　　貸：其他應(yīng)收款 1000 000

　　借：短期投資 1 000 000

　　　　貸：其他應(yīng)收款 1 000 000

　　借：壞賬準(zhǔn)備 200 000

　　　　貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 200 000

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