「案例2」

　　資料：東方公司系境內(nèi)上市的軟件開發(fā)企業(yè)，計劃在2003年申請配股。A公司為東方公司的子公司，東方公司擁有其90％的股權(quán)；A公司擁有B國際網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有限公司（以下簡稱B公司）100%的股權(quán)。東方公司和A公司適用的所得稅稅率均為33％（除所得稅外，不考慮其他相關(guān)稅費），東方公司除投資收益外，無其他納稅調(diào)整事項，A公司無納稅調(diào)整事項。東方公司2002年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

　　（1）2002年6月1日，在東方公司幫助下，A公司與Ⅹ公司簽訂了一項軟件開發(fā)協(xié)議。協(xié)議的主要內(nèi)容如下：

　　Ⅹ公司委托A公司開發(fā)甲、乙、丙三套系統(tǒng)軟件，合同總價款為20000萬元。

　　在項目開發(fā)過程中，A公司應(yīng)嚴格按照Ⅹ公司所提出的技術(shù)要求進行項目開發(fā)。如A公司不能按照X公司的規(guī)定或要求開發(fā)軟件，由此造成的損失和責(zé)任均由A公司承擔(dān)。

　　項目應(yīng)于2003年2月1日前開發(fā)完成。項目開發(fā)過程中，如果Ⅹ公司臨時提出新的要求可能導(dǎo)致項目開發(fā)期延長，應(yīng)經(jīng)過雙方協(xié)商確定延期事項。A公司如不能按期完成開發(fā)任務(wù)，應(yīng)每口按合同總價款的0.4％向X公司支付違約金。軟件開發(fā)完成后，由X公司派專人及時進行測試和驗收。

　　項目產(chǎn)品以磁盤介質(zhì)為主要交付方式，以線路傳輸為輔助交付方式。A公司對交貨質(zhì)量承擔(dān)完全責(zé)任。

　　協(xié)議簽訂后至2002年12月31日，Ⅹ公司向A公司支付合同總價款的65％；余款于A公司完成項目開發(fā)并由Ⅹ公司驗收合格后7個工作日內(nèi)付清。如果Ⅹ公司不能按期付款，每日加付合同總價款0.4％的違約金。

　?。?）2002年6月20日，A公司鑒于自身技術(shù)力量不足，將上述開發(fā)任務(wù)的一部分轉(zhuǎn)包給B公司，所簽訂合同總價款為1000萬元。2002年12月1日，A公司將合同價款一次性支付給B公司。

　?。?）2002年6月30日，A公司為上述項目開發(fā)與X公司簽訂了設(shè)備購買協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，A公司向Ⅹ公司購買用于上述項目開發(fā)的設(shè)備，總價款為 2000萬元。2002年7月10日，A公司收到Ⅹ公司運來的上述設(shè)備，并于2002年12月25日向Ⅹ公司支付上述設(shè)備款2000萬元。假定該設(shè)備只能用于上述項目開發(fā)，且無凈殘值。

　 來源:-高級會計師考試

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