（2） 根據(jù)授權(quán)批準控制的方法和對外投資控制的要求，公司金額較大的對外投資應(yīng)該由董事會集體決策，而不應(yīng)由董事長一人審批。（1分） 
　?。?） 按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作。（1分） 
　　公司規(guī)定由會計師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行預(yù)留印鑒 管理 ”的要求。（1分） 
　?。?） 按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范-銷售與收款（試行）》的要求，“辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立”，A公司決定由銷售部負責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。（1分） 
　　（5） 內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)有相對獨立性，A公司決定由財會部對本公司及下屬分、子公司的會計資料進行審計有違這一原則。（1分） 
　　案例分析三（本題10分） 
　　1. 問題（1）中的答案二（李霞違反了誠實守信、廉潔自律會計職業(yè)道德要求）是正確的。（1分） 
　　理由：誠實守信是指會計人員應(yīng)當(dāng)作老實人，說老實話，辦老實事，執(zhí)業(yè)謹慎，信譽至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。廉潔自律是指會計人員應(yīng)當(dāng)公私分明、不貪不占，遵紀守法，盡職盡責(zé)。李霞把在工作中接觸到的公司新產(chǎn)品研發(fā)計劃及相關(guān)會計資料復(fù)印件，提供給在一家私有電子 企業(yè) 任總經(jīng)理的男友，這是因情感和利益誘惑等因素，違背了誠實守信、廉潔自律會計職業(yè)道德要求，泄露了公司商業(yè)秘密，給公司帶來一定的損失。（2分） 
　　2. 問題（2）中的答案四（ 財政 部門、會計職業(yè)團體、本單位對李霞違反會計職業(yè)道德行為，均可以在各自的職權(quán)范圍內(nèi)進行處理）是正確的。（1分） 
　　理由：（1）《會計法》規(guī)定，會計人員應(yīng)當(dāng)遵守會計職業(yè)道德?！?a title="會計從業(yè)" target="_blank" href="http://0527wd.cn/cy/" class="blue">會計從業(yè) 資格 管理 辦法》、《會計專業(yè)技術(shù) 資格 考試暫行辦法》等均把遵守會計職業(yè)道德做為取得會計從業(yè) 資格 、參加會計 資格 考試的前提條件。 財政 部門可以對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督 檢查 ，對違反職業(yè)道德行為可以在其會計從業(yè) 資格 證書上進行記載，情節(jié)嚴重的，將依法吊銷其會計從業(yè)資格證書。（2分） 
　?。?）會計職業(yè)組織是行業(yè)自律性組織。如果會計職業(yè)組織會員違反了會計職業(yè)道德的要求，會計職業(yè)組織可以根據(jù)行業(yè)自律性監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，對其會員采取行業(yè)內(nèi)部懲戒，直至取消其會員資格等懲戒措施。（2分） 
　?。?）《會計法》規(guī)定，單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。單位負責(zé)人有責(zé)任建立和完善內(nèi)部控制制度，開展會計職業(yè)道德教育， 檢查 和考核本單位會計人員會計職業(yè)道德遵守情況，對違反會計職業(yè)道德行為，可以按照單位內(nèi)部有關(guān)制度進行直至除名的處理。（2分） 
　　案例分析四（本題10分） 
　　分析兩種籌資方案的優(yōu)缺點如下： 
　　方案一：采用增發(fā)股票籌資方式的優(yōu)缺點： 
　　1. 優(yōu)點： 
　?。?） 公司不必償還本金和固定的 利息 。（0.5分） 
　?。?） 可以降低公司資產(chǎn)負債率。以2003年8月31日的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，資產(chǎn)負債率將由現(xiàn)在的50％降低至42.45％ [（27×50%）÷（27 4.80）].（0.5分） 
　　2. 缺點： 
　?。?）公司現(xiàn)金股利支付壓力增大。增發(fā)股票會使公司普通股增加6000萬股，由于公司股利分配采用固定股利率政策（即每股支付0.60元），所以，公司以后每年需要為此支出現(xiàn)金流量3600萬元（6000×0.60），比在發(fā)行公司 債券 方式下每年支付的 利息 多支付現(xiàn)金1640萬元（3600-1960），現(xiàn)金支付壓力較大。（1分） 
　?。?） 采用增發(fā)股票方式還會使公司每股收益和凈資產(chǎn)收益率下降，從而影響盈利能力指標。（1分） 
　?。?） 采用增發(fā)股票方式，公司無法享有發(fā)行公司 債券 所帶來的 利息 費用的納稅利益。（0.5分） 
　　（4） 容易分散公司控制權(quán)。（0.5分） 
　　方案二：采用發(fā)行公司 債券 籌資方式的優(yōu)缺點： 
　　1. 優(yōu)點： 
　?。?） 可以相對減輕公司現(xiàn)金支付壓力。由于公司當(dāng)務(wù)之急是解決當(dāng)前的資金緊張問題，而在近期，發(fā)行公司 債券 相對于增發(fā)股票可以少支出現(xiàn)金，其每年支付 利息 的現(xiàn)金支出僅為1960萬元，每年比增發(fā)股票方式少支出1640萬元，從而可以減輕公司的支付壓力。（1分） 
　?。?） 因發(fā)行公司 債券 所承擔(dān)的 利息 費用還可以為公司帶來納稅利益。如果考慮這一因素，公司發(fā)行公司債券的實際資金成本降低于票面利率4％。工廠投產(chǎn)后每年因此而實際支付的凈現(xiàn)金流量很可能要小于1960萬元。（1分） 來源:-高級會計師考試

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