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練習(xí)1
資料:青風(fēng)股份有限公司是集原材料、制衣材料、服裝生產(chǎn)加工一體化的企業(yè)。2003年末，有關(guān)資料如下:
l•A原材料賬面余額為150萬元，數(shù)量為15噸。假設(shè)加權(quán)平均單位成本為10萬元/噸，期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0•1萬元。其中，有10噸原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽訂合同約定的制農(nóng)材料1200萬米，每米售價 1元(不含增值稅)。將該原材料加工成200萬米制衣材料L尚需加工成本約95萬元。估計銷售每萬米該制農(nóng)材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0•2萬元(不含增值稅)。另5噸A原材料由于生產(chǎn)轉(zhuǎn)向，準備銷售給另一廠家。假定之前未計提跌價準備。
2.B制衣材料賬面價值為300萬元(上期末已計提跌價準備15萬元)，數(shù)量為100萬米。其中有40萬米在本期訂有不可撤銷合同，合同售價為4•5元/米。另外，銷售B制農(nóng)材料還將發(fā)生銷售稅費0•15元/米。該制衣材料期末市場價格為3•03元/米。
3•K款時裝有4000件，其單位生產(chǎn)成本為420元，目前市場零售價為1200元/件，零售商可以五成零售價直接到本公司進貨。發(fā)生相關(guān)銷售稅費約為銷售收人的5(不含增值稅)。M款服裝有10000件，其單位生產(chǎn)成本為150元，由于目前市場上仿制品增多服裝款式雷同者太多，其售價估價為130元/件，另發(fā)生相關(guān)銷售稅費約為銷售收入的1(不含增值稅)。
要求:
判斷青風(fēng)公司的各項存貨是否需計提跌價準備。如需計提，請列明計算過程，并說明理由。如不需計提，也請說明理由
練習(xí)2
K公司的董事會決定，9001年度的財務(wù)報告定于2009年4月1日發(fā)布，在會計報表報出前發(fā)生如下事項假定該公司的所得稅率為-RO片)
(1)9009年2月10日接到M公司通知，該公司已于2002年1月30日宣告破產(chǎn)，原欠的貨款lOn萬元不能償還。M公司曾于9001年19月20日告知過K公司，該公司遇到了很大的財務(wù)困難，很可能近期內(nèi)破產(chǎn)。K公司對壞賬損失采用備抵法核算，已對該項應(yīng)收賬款提取了5萬元的壞賬準備。
(9)9001年12月2日，K公司曾銷售一批產(chǎn)品給J公司，價款50萬元，增值稅額8，5萬元，當時貨款及增值稅已經(jīng)結(jié)算，9009年2月1Q日，J公司在使用時發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格與合同嚴重不符，決定退貨，K公司已同意退貨并退回了貨款及相應(yīng)的增值稅，該批產(chǎn)品的實際成本為40萬元。
(3)2002年2月28日，K公司的一輛汽車因事故報廢，其凈損失為5萬元。
(4)2002年2月28日，K公司持有的甲股票市價嚴重下跌，該股票的賬面價值100萬元，現(xiàn)行市價75萬元。
要求:
(1)指明上述資產(chǎn)負債表日后事項中哪些屬調(diào)整事項，哪些屬非調(diào)整事項。
(2)說明應(yīng)調(diào)整的會計報表項目及其調(diào)整金額。
來源:-高級會計師考試
責(zé)編:lili 評論 糾錯
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