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案例分析題一
A有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，2005年度發(fā)生以下事項(xiàng)：
（1）1月21日公司接到市財(cái)政局通知，市財(cái)政局要來(lái)公司檢查會(huì)計(jì)工作情況。公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某提出，公司是中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)且系市委、市政府掛牌重點(diǎn)保護(hù)企業(yè)，不應(yīng)受《會(huì)計(jì)法》的約束，財(cái)政部門(mén)無(wú)權(quán)來(lái)檢查。
（2）3月5日公司會(huì)計(jì)科一名檔案管理人員生病臨時(shí)交接工作，董事長(zhǎng)胡某指定單位出納員李某臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案。
（3）該公司為擴(kuò)大生產(chǎn)建造新廠房，貸款100萬(wàn)元。建造中使用了本公司自產(chǎn)建材作為主要材料，還用自產(chǎn)建材換取一批鋼材用于廠房建設(shè)。9月該廠房尚未結(jié)束油漆粉刷就開(kāi)始試運(yùn)行。10月該廠房達(dá)到預(yù)計(jì)使用狀態(tài)，但沒(méi)有辦理竣工決算。該企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)于建造中使用本企業(yè)建材按賬面成本轉(zhuǎn)出了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；用自產(chǎn)建材換取鋼材用于廠房建設(shè)，由于雙方都沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，已直接將建材成本轉(zhuǎn)入了在建工程；取得試運(yùn)行收入10萬(wàn)元沖減了該廠房的在建成本；把第四季度的建筑借款利息計(jì)入了在建工程成本。
（4）12月1日公司董事會(huì)研究決定，董事長(zhǎng)不懂財(cái)務(wù)，簽發(fā)報(bào)表具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字、蓋章后直接報(bào)出。
要求：
根據(jù)會(huì)計(jì)、稅收法律制度規(guī)定，解答下列問(wèn)題：
（1）公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)不受《會(huì)計(jì)法》約束的觀點(diǎn)是否正確？為什么？
（2）該公司由出納員臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（3）該公司董事會(huì)做出的關(guān)于對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的決定是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（4）該公司廠房建造相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
案例分析題二
甲公司為大型國(guó)有企業(yè)，下設(shè)A、B、C三個(gè)全資子公司。2003年至2005年公司連續(xù)虧損，銀行貸款大幅增加，已有部分貸款逾期，公司面臨巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力受到威脅。為此，甲公司上級(jí)主管部門(mén)成立工作組進(jìn)駐甲公司進(jìn)行清理整頓，追查其巨額虧損和銀行貸款大幅度增加且逾期無(wú)法還貸的原因。清理過(guò)程中，工作組對(duì)甲公司及其子公司近年工程項(xiàng)目的建設(shè)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審查，發(fā)現(xiàn)2003-2005年間甲公司及其子公司進(jìn)行了大量的基本建設(shè)和技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)，這些建設(shè)項(xiàng)目占用了大量資金，導(dǎo)致銀行貸款大幅增加，且普遍存在決策超預(yù)算、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度超期、項(xiàng)目投資決策失敗等問(wèn)題。
（1）甲公司于2003年底至2004年底完工，委托乙公司對(duì)其辦公大樓進(jìn)行裝修。原裝修工程概算為600萬(wàn)元，實(shí)際決算金額為1 000萬(wàn)元。根據(jù)乙公司提供的核算資料仔細(xì)審查并重新核定后發(fā)現(xiàn)，原概算600萬(wàn)元和決算金額1 000萬(wàn)元均存在錯(cuò)誤。概算金額的錯(cuò)誤，主要是工程量核定超過(guò)設(shè)計(jì)圖面積以及某項(xiàng)工程用料套算定額錯(cuò)誤而多列支概算210萬(wàn)元；決算金額的錯(cuò)誤，主要是實(shí)際施工面積少于核算面積、未施工工程計(jì)入決算價(jià)格中、概算中部分材料的暫估價(jià)在決算時(shí)未按實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整等原因，導(dǎo)致決策價(jià)格虛增260萬(wàn)元。另外，甲公司僅責(zé)成基建部同乙公司商談裝修事宜，未組織包括財(cái)會(huì)人員在內(nèi)的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)乙公司會(huì)同甲公司基建部編制的概算和決算進(jìn)行審核，竣工決算階段也未組織竣工決算審計(jì)就匆匆辦理了驗(yàn)收手續(xù)。
（2）2003年2月，A公司董事會(huì)沒(méi)有進(jìn)行充分的可行性研究，即批準(zhǔn)投產(chǎn)建設(shè)D型機(jī)器生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)總投資4 000萬(wàn)元。2004年3月A公司董事會(huì)發(fā)現(xiàn)D型機(jī)器沒(méi)有市場(chǎng)前景，即停止了該項(xiàng)目建設(shè)。截至停建時(shí)，該項(xiàng)目已發(fā)生實(shí)際投資額3 500萬(wàn)元。
（3）B公司于2004年2月至2003年9月期間，開(kāi)工建設(shè)了職工活動(dòng)中心。職工活動(dòng)中心項(xiàng)目工程預(yù)計(jì)總投資3 600萬(wàn)元，實(shí)際決算金額5 200萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該工程由B公司福利部門(mén)提出建議，B公司董事會(huì)授權(quán)王總經(jīng)理組織公司福利部門(mén)有關(guān)人員進(jìn)行工程可行性研究，并由王總經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目作出決策。隨后B公司董事會(huì)授權(quán)該公司李副總經(jīng)理具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的實(shí)施管理并對(duì)工程各項(xiàng)價(jià)款的支付進(jìn)行審批。李副總經(jīng)理通過(guò)私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價(jià)款支付“一支筆”審批權(quán)從中侵占公司巨額財(cái)產(chǎn)和資金。
（4）2004年8月，C公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理認(rèn)為，E型建材目前訂單很多，需擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，隨即責(zé)成財(cái)務(wù)部門(mén)做好預(yù)算，并成立了項(xiàng)目管理小組。董事會(huì)會(huì)議召開(kāi)時(shí)，董事長(zhǎng)表達(dá)了要擴(kuò)建E型建材生產(chǎn)規(guī)模的項(xiàng)目意向，并介紹了籌備情況。部分董事出于該項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、投資大、公司資金緊張等原因，就該擴(kuò)建項(xiàng)目提出了反對(duì)意見(jiàn)，但董事長(zhǎng)堅(jiān)持上馬上這個(gè)項(xiàng)目?？紤]到該項(xiàng)目已經(jīng)在籌備之中，其他董事也沒(méi)有極力反對(duì)。2005年2月，該項(xiàng)目因資金缺口而暫時(shí)中止，此前已投入資金3 200萬(wàn)元。
要求：
針對(duì)甲公司及其全資子公司工程項(xiàng)目建設(shè)的情況及存在的主要問(wèn)題，分析其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試
責(zé)編:wangfang 評(píng)論 糾錯(cuò)
