會計準則發(fā)展的最重要規(guī)則應當是“適應環(huán)境”。而新會計準則出臺的原因,正如I鄄ASB的主席在分析FASB制定準則的依據(jù)時說的那樣,就是“環(huán)境使然”。筆者認為，正在推出的新會計準則體系不但是順應經(jīng)濟發(fā)展的衍生物，更準確點說是突發(fā)性經(jīng)濟事件的產(chǎn)物，就如同2001年以來美國出現(xiàn)的系列財務丑聞案催生了《2002薩班斯-奧克斯萊法案》，中國準則體系也是受以下幾方面事件突發(fā)催生的：

    第一，近年來中國經(jīng)濟生活中出現(xiàn)了許多新事物，給會計實務提出了許多新的課題，如企業(yè)兼并、融資租賃、物價變動影響和國際結算等。因此，迫切需要許多新的會計技術方法和新的會計準則；第二，20世紀90年代后期以來頻繁出現(xiàn)的會計信息失真以及股市波動問題，部分暴露出會計規(guī)范不完善和準則既定原則廣泛適用性問題，既定的法律規(guī)范存在的時滯性和主觀性導致整個會計和審計行業(yè)受到批評。第三，加入WTO以來，發(fā)達國家設置種種壁壘阻撓中國市場經(jīng)濟地位，并且訴諸各種反傾銷訴訟使中國遭受了大量經(jīng)濟損失。例如，2004年歐盟在評估我國完全市場經(jīng)濟地位時，就設置了獨立于雙邊協(xié)定和WTO規(guī)則之外的條款：必須建立一個符合國際會計準則的、賬目清楚的會計記錄，該會計記錄應當由獨立的機構根據(jù)國際會計準則進行審計。諸如此類的“霸王條款”是促動我國推動會計準則與國際準則趨同的最直接外部動力。

    新會計準則的主要革新措施基本可以概括為三大類。

    對會計核算基本原則的革新

    美國會計準則和IFRS比較側重公允價值的應用，體現(xiàn)會計信息的相關性。新準則體系中權責發(fā)生制和歷史成本不再作為會計核算的基本原則，權責發(fā)生制并入會計分期基本假設，歷史成本體現(xiàn)在會計要素的計量中。但也繼續(xù)保留了重要性原則、謹慎原則、實質重于形式原則等，也強調了可比性、一致性、明晰性等原則。

    考慮到中國市場發(fā)展的現(xiàn)狀，本次準則體系中主要在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價值。但是總體上說，新會計準則體系對公允價值的運用還是比較謹慎的。一方面，公允價值反映現(xiàn)時價值，與決策確實比較相關，但其可靠性的取得難以確保，而且公允價值增值的收益并無相應的現(xiàn)金流。另一方面，IFRS也并未完全否定歷史成本計價，因此公允價值運用程度上需要慎重考慮。

    

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