（一）甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　?。?）2003年3 月1 是甲公司銷售一批商品給乙公司，商品的賬面價(jià)值為35萬(wàn)元，含銷售收入為424000元（已知甲公司為工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人，征收率為6%，乙公司為一般納稅人，增值稅率為17％。乙公司開出一張期限為3個(gè)月、票面利率為6％的帶息商業(yè)承兌匯票，票面金額為424000元。

　?。?）2003年4月1日，甲公司因資金需要將本商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10％。

　?。?）2003年6月1日票據(jù)到期，乙公司無(wú)力支付票據(jù)款，銀行已從甲公司賬戶劃走票據(jù)款。

　?。?4）2003年6月 30日，由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，估計(jì)只能收回債權(quán)的80％，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

　　（ 5 ）2003年 7月18日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以部分庫(kù)存的皮鞋抵債。已知皮鞋的賬面余額為20萬(wàn)元，公允價(jià)值為25萬(wàn)元（公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格）。7月25日乙公司已將貨物運(yùn)抵甲公司，并辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。

　　要求：對(duì)甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。

　　案例分析

　?。?）200年3月1日甲公司銷售時(shí)，由于甲公司為小規(guī)模納稅人，還原后的不含稅價(jià)款為： 42400÷（1＋ 6％）＝ 400，000（元），相應(yīng)的銷項(xiàng)稅稅額為：

　　400，000&#61504；6％＝24 000（元）

　　借：應(yīng)收票據(jù) 424，000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400，000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）24，000

　　（2）2003年4月1日商業(yè)匯票貼現(xiàn)時(shí)，

　　到期值=本金十利息=424 000＋424 000&#61504； 6％ ÷12&#61504； 3

　?。?24，000+6360=430，360（元）

　　貼現(xiàn)息=到期值&#61504；貼現(xiàn)率&#61504；貼現(xiàn)期限

　　=430360&#61504；10%÷12&#61504；2=7172.67（元）

　 來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試

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