企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系由基本規(guī)范和配套指引構成。

一、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范

基本規(guī)范規(guī)定了內(nèi)部控制的目標、原則、要素等基本要求，是制定配套指引的基本依據(jù)。

（一）內(nèi)部控制目標

內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（二）內(nèi)部控制原則

內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應當遵循的基本準繩，包括全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。

（三）內(nèi)部控制要素

1.內(nèi)部環(huán)境，主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

2.風險評估，主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

3.控制活動，主要包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。

4.信息與溝通，主要包括信息質量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制。

5.內(nèi)部監(jiān)督，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

二、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由18項應用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》組成。

應用指引分為企業(yè)層面控制指引和業(yè)務層面控制指引。《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》為企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評價提供了自律性要求。《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》為會計師事務所實施內(nèi)部控制審計工作提供了應用性指導。

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（責任編輯：xy）

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