在我國(guó)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備政策的雛形始于1993年“兩則”、“兩制”的出臺(tái)。在1993年出臺(tái)的13個(gè)分行業(yè)的會(huì)計(jì)制度中，準(zhǔn)許采用備抵法對(duì)應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收

    款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但此時(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提并非強(qiáng)制性的，企業(yè)可以在直接核銷法和備抵法之間自主做出選擇。

    隨著歲月的流逝，1998年《股份有限公司會(huì)計(jì)制度———會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)告》的出臺(tái)，從政策上封殺了通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目來(lái)隨意調(diào)控年度之間利潤(rùn)水平的空間，上市公司通過(guò)關(guān)聯(lián)交易鋌而走險(xiǎn)地直接操控當(dāng)年利潤(rùn)。在持續(xù)性披露會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)制性壓力下，有的上市公司紛紛通過(guò)隨意計(jì)提減值準(zhǔn)備的手段來(lái)操控利潤(rùn)。為了有針對(duì)性地遏制這一行為，同時(shí)進(jìn)一步加大“謹(jǐn)慎性原則”的應(yīng)用力度，1999年，《股份有限公司會(huì)計(jì)制度有關(guān)會(huì)計(jì)處理問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定》發(fā)布，該補(bǔ)充規(guī)定要求上市公司要計(jì)提“四項(xiàng)減值準(zhǔn)備”。

    “四項(xiàng)減值準(zhǔn)備”政策出臺(tái)后，靠關(guān)聯(lián)交易蒙混“過(guò)年關(guān)”的上市公司，由于賬面上存在大量的應(yīng)收賬款或超儲(chǔ)積壓的存貨，為了規(guī)避“四項(xiàng)減值準(zhǔn)備”的計(jì)提，有的上市公司就利用當(dāng)時(shí)已經(jīng)出臺(tái)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———債務(wù)重組》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———非貨幣性交易》兩項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)操控利潤(rùn)。由此，為了進(jìn)一步加大“謹(jǐn)慎性原則”的應(yīng)用力度，同時(shí)有針對(duì)性地遏制上市公司利用修訂前的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———債務(wù)重組》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———非貨幣性交易》來(lái)實(shí)施沒(méi)有實(shí)際意義的債務(wù)重組或非貨幣性交易，在2000年12月29日發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中，將資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提擴(kuò)大到了八項(xiàng)，同時(shí)對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———債務(wù)重組》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則———非貨幣性交易》兩項(xiàng)準(zhǔn)則按照謹(jǐn)慎性精神進(jìn)行了修訂。

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