會(huì)計(jì)處理：
1、交易性金融資產(chǎn) 
（1）取得交易性金融資產(chǎn) ） 交易性金融資產(chǎn)—成本 公允價(jià)值） 成本（ 借：交易性金融資產(chǎn) 成本（公允價(jià)值） 投資收益（交易費(fèi)用） 投資收益（交易費(fèi)用） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 期但尚未領(lǐng)取的利息） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款） 貸：銀行存款（實(shí)際支付的價(jià)款） 
（2）持有期間股票確認(rèn)股利、資產(chǎn)負(fù)債表日債券確認(rèn)利息收入 ）持有期間股票確認(rèn)股利、 應(yīng)收股利（宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×持股比例） 借：應(yīng)收股利（宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×持股比例） 應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 貸：投資收益 
（3）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) ） 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 或貸） 公允價(jià)值變動(dòng)（ 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)（或貸） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或借） 
（4）處置交易性金融資產(chǎn) ） 銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款） 借：銀行存款（實(shí)際收到的價(jià)款） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（或貸） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（或貸） 交易性金融資產(chǎn)—成本 貸：交易性金融資產(chǎn) 成本 交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng) 或借） 公允價(jià)值變動(dòng)（ 交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)（或借） 投資收益（差額、或借） 投資收益（差額、或借） 
【例 1—1】 】 A 公司 2007 年 5 月 10 日以銀行存款購入甲公司已宣告但尚未分配現(xiàn)金股利的股票 10 000 股，作短期投資，每股成交價(jià)為 10 元，其中 0.2 元為已宣告尚未分配的現(xiàn)金 作短期投資， 股利， 股利，A 公司另支付相關(guān)稅費(fèi) 500 元。A 公司將對甲公司的投資劃分為交易性金融 資產(chǎn)。 資產(chǎn)。 A 公司于 2007 年 5 月 25 日收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 日收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 2007 年 12 月 31 日該股票市價(jià)為每股 12 元。 2008 年 5 月 8 日甲公司宣告 6 月 3 日發(fā)放股利，每股派發(fā) 0.1 元現(xiàn)金股利。 日發(fā)放股利， 元現(xiàn)金股利。 A 公司于 2008 年 6 月 3 日收到甲公司發(fā)放的股利。 
日收到甲公司發(fā)放的股利。 2008 年 12 月 31 日該股票市價(jià)為每股 11 元。 A 公司于 2008 年 3 月 15 日出售該股票，取得出售收入 125 000 元。 日出售該股票， 要求： 公司的會(huì)計(jì)處理。 要求：根據(jù)上述資料作 A 公司的會(huì)計(jì)處理。 （1）07.5/10 購入 ） 交易性金融資產(chǎn)－ 98000 借：交易性金融資產(chǎn)－成本 萬股× （1 萬股×9.8 元/股） 股 2000 應(yīng)收股利 500 投資收益100 500 貸：銀行存款 （2）07.5/25 收到現(xiàn)金股利 ） 2 000 借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收股利 （3）07.12/31 ） 萬股× 公允價(jià)值 1 萬股×12 = 120 000 98 000 賬面余額 22 000 公允價(jià)值變動(dòng) 交易性金融資產(chǎn)－ 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 22 000 22 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 （4）08.5/8 甲宣派現(xiàn)金股利 ） 借：應(yīng)收股利 1 000 1 000 貸：投資收益 （6）08.12/31 ） 萬股× 公允價(jià)值 1 萬股×11 = 110 000 120 000 賬面余額 公允價(jià)值變動(dòng) － 10 000 10 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 交易性金融資產(chǎn)－ 貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 10 000 （7）08.3/15 出售該股票 ） ①出售時(shí) 125 000 借：銀行存款 交易性金融資產(chǎn)－ 98 000 貸：交易性金融資產(chǎn)－成本 交易性金融資產(chǎn)－ 交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 12 000 15 000 投資收益 同時(shí)， ②同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)該股票的公允價(jià)值變動(dòng) 12 000 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 12 000 貸：投資收益 2. 持有至到期投資（僅為債權(quán)性投資） 三個(gè)明細(xì)科目 持有至到期投資（僅為債權(quán)性投資） 持有至到期投資—成本 面值） 成本（ 持有至到期投資 成本（面值） 到期一次還本付息債券已計(jì)提的利息 —應(yīng)計(jì)利息（實(shí)際支付的價(jià)款中包含到期一次還本付息債券已計(jì)提的利息） 應(yīng)計(jì)利息（ 應(yīng)計(jì)利息 實(shí)際支付的價(jià)款中包含到期一次還本付息債券已計(jì)提的利息） 到期一次還本付息債券票面利息 票面利息） （到期一次還本付息債券票面利息） —利息調(diào)整（包括不單獨(dú)體現(xiàn)的交易費(fèi)用） 差額） 利息調(diào)整（ （差額 利息調(diào)整 包括不單獨(dú)體現(xiàn)的交易費(fèi)用） 差額） （ 尚未攤銷的利息調(diào)整，或貸） （尚未攤銷的利息調(diào)整，或貸） 實(shí)際利息與票面利息差額） （實(shí)際利息與票面利息差額） ⑴取得持有至到期投資 持有至到期投資—成本 面值） 成本（ 借：持有至到期投資 成本（面值） 持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息 持有至到期投資 應(yīng)計(jì)利息 實(shí)際支付的價(jià)款中包含到期一次還本付息債券已計(jì)提的利息） 到期一次還本付息債券已計(jì)提的利息 （實(shí)際支付的價(jià)款中包含到期一次還本付息債券已計(jì)提的利息） 應(yīng)收利息 實(shí)際支付的價(jià)款中包含分期付息債券已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 分期付息債券已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 （實(shí)際支付的價(jià)款中包含分期付息債券已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 實(shí)際支付的價(jià)款） 貸：銀行存款 （實(shí)際支付的價(jià)款） 持有至到期投資—利息調(diào)整 持有至到期投資 利息調(diào)整 包括不單獨(dú)體現(xiàn)的交易費(fèi)用） 差額、或借） 

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