（4）2004年4月12日，甲公司向h公司銷售產(chǎn)品一批，共計2000件，每件產(chǎn)品銷售價格為10萬元，每件產(chǎn)品實際成本為6.5萬元；未對該批產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到。除向h公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2004年度沒有對其他公司銷售該類產(chǎn)品。甲公司董事長的兒子是h公司的總經(jīng)理。 
（5）2004年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給m公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備2000萬元；②固定資產(chǎn)（房屋）：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備1000萬元；③其他應(yīng)付款：賬面價值800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從m公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價格。m公司系n公司的合營企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司。 

（6）2004年12月5日，甲公司與w公司簽訂合同，向w公司提供硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運轉(zhuǎn)正常2個月后，由w公司一次性支付給甲公司；如果試運轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定的要求，則w公司可拒絕付款。至2004年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費900萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計制造，并于2004年12月31日完成設(shè)計制造工作，實際發(fā)生費用2560萬元 
要求： 
分別計算2004年甲公司與a公司、d公司、e公司、h公司、m公司及w公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響。 (綜合題)[本題13.30分]
答案分析是
（1）甲公司與a公司 
此項屬于受托經(jīng)營企業(yè)。因為c公司董事會9名成員中有7名有甲公司委派，a公司系c公司的子公司，所以甲公司與a公司是關(guān)聯(lián)方。甲公司應(yīng)按以下三者孰低的金額確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。①受托經(jīng)營協(xié)議確定的收益，②受托經(jīng)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，③受托經(jīng)營企業(yè)凈資產(chǎn)收益率超過10％的，按凈資產(chǎn)的10%計算的金額。 
受托經(jīng)營協(xié)議收益＝1000×70％＝700（萬元） 
受托經(jīng)營實現(xiàn)凈利潤＝1000（萬元） 
凈資產(chǎn)收益率＝1000÷（12000＋1000）＜10% 
所以，2004年甲公司與a公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響＝1000×70％＝700（萬元）（甲公司應(yīng)將700萬元計入其他業(yè)務(wù)收入）  來源：www.examda.com
（2）甲公司與d公司 
此項屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因為甲公司系d公司的母公司，所以甲公司與d公司是關(guān)聯(lián)方。此項甲公司與非關(guān)聯(lián)方之間的商品銷售未達(dá)到商品總銷售量的20%，且實際交易價格（1000萬元）超過所銷售商品賬面價值的120%（750×120%=900萬元），甲公司應(yīng)將商品賬面價值的120%確認(rèn)為收入。2004年甲公司與d公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響＝750×120％－750＝150（萬元） （3）甲公司與e公司 
此項屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。雖然甲公司將持有e公司的股份轉(zhuǎn)讓給了g公司，但在交易發(fā)生時，甲公司與e公司之間具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與e公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響=16800（應(yīng)確認(rèn)的收入）-14000（應(yīng)確認(rèn)的費用）=2800（萬元）。 
（4）甲公司與h公司 
此項屬于上市公司與關(guān)聯(lián)方之間正常的商品銷售業(yè)務(wù)。因為甲公司董事長的兒子是h公司的總經(jīng)理，所以甲公司與h公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與h公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響=15600（7.8×2000應(yīng)確認(rèn)的收入）-13000（6.5×2000應(yīng)確認(rèn)的費用）=2600（萬元）； 
（5）甲公司與m公司 
此項屬于上市公司出售資產(chǎn)的的其他銷售。因為m公司系n公司的合營企業(yè)，n公司系甲公司的控股子公司，所以甲公司與m公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。上市公司向關(guān)聯(lián)方出售凈資產(chǎn)，實際交易價格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值的差額，計入資本公積，不確認(rèn)為收入。此項實際交易價格超過相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值=20000－[（10000－2000）＋（8000－3000－1000）－800]＝8800（萬元），應(yīng)確認(rèn)資本公積。甲公司與m公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響為0。 
（6）甲公司與w公司 
此項甲公司與w公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的收入不應(yīng)確認(rèn)，根據(jù)配比原則，相關(guān)的成本也不應(yīng)確認(rèn)，要到試運轉(zhuǎn)2個月后w公司付款時才能確認(rèn)相關(guān)收入。2004年甲公司與w公司發(fā)生的交易對甲公司2004年度利潤總額的影響＝0（萬元）  來源：www.examda.com
【案例（三）】 
某建筑公司與a公司簽訂了一項總金額為900萬元的建造合同，承建一座發(fā)電站。合同規(guī)定發(fā)電機(jī)由a公司負(fù)責(zé)采購，并于2001年1月交給建筑公司。工程于1997年8月開工，預(yù)計2002年6月完工。最初預(yù)計合同總成本為800萬元，1998年底由于原材料價格上漲等因素，使得預(yù)計合同總成本變?yōu)?60萬元，2000年a公司要求改變部分設(shè)計，并同意增加變更收入50萬元，并且2000年底由于原材料價格下降等因素，使得預(yù)計合同總成本變?yōu)?00萬元。2001年4月a公司才將發(fā)電機(jī)交付給建筑公司，建筑公司因客戶延期交貨而要求客戶支付延誤工期款l00萬元，客戶同意這項索賠，但只同意支付延誤工期款50萬元。2002年5月，建筑公司提前1個月完成了合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款30萬元。完工后建筑公司將殘余物資變賣后獲得收益5萬元。有關(guān)資料如下（單位：萬元）：  來源:-高級會計師考試

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