案例3

　　資料：

　　某上市公司2002年制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下：

　　（1）為提高工作效率，公司重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批；

　?。?）為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貸款；

　　要求：從內(nèi)部控制的角度對該公司制定的內(nèi)部控制制度進行分析，并簡要說明理由。

　　（綜合題）[本題4.00分]答案分析是

　　該公司制定的內(nèi)部控制制度存在以下缺陷：

　　1.按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的要求，單位應明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務。單位應當建立規(guī)范  的對外投資決策機制和程序，重大投資決策實行集體審議聯(lián)簽制度。該公司規(guī)定重大資產(chǎn)  處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，違背了授權(quán)批準控制的原則，屬于授  權(quán)不當，同時也不符合重大投資集體決策的控制要求。

　　2.按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》的要求，辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門應當分設(shè)，不得由同一部門或個人辦理銷售與收款業(yè)務的全過程。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規(guī)定允許公司銷售部門及銷售人員直接收取貸款，違背了不相容  崗位相互分離的控制要求。

　　3.按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》的要求，單位應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度。該公司規(guī)定允許分公司自行決定是否對外提供擔保，違背了有關(guān)擔?？刂频囊?，同時也不符合授權(quán)批準控制和風  險控制的要求。

　 來源:-高級會計師考試

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（責任編輯：中大編輯）

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