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五、核算題 ( 本大題共 5 小題，第 35 、 36 、 37 小題各 5 分，第 38 小題 10 分，第 39 小題 15 分，共 40 分。 )
35.(1)20 × 0 年 12 月 1 日：
借：應(yīng)收期匯合同款——美元 USD1000000/HKD8120000
貸：應(yīng)付期匯合同款——港元 USD1000000/HKD8120000
(2)20 × 0 年 12 月 31 日：
借：應(yīng)收期匯合同款——美元 HKD10000
貸：期匯合同損益 HKD10000
(3)20 × 1 年 1 月 31 日：
借：應(yīng)付期匯合同款——港元 HKD8120000
貸：銀行存款 HKD8120000
借：銀行存款——美元 USD1000000/HKD8130000
貸：應(yīng)收期匯合同款——美元 USD1000000/HKD8130000
借：銀行存款 HKD8110000
期匯合同損益 HKD20000
貸：銀行存款——美元 USD1000000/HKD8130000
36.(1) 借：銀行存款 600000
清算損益 200000
貸：投資 800000
(2) 借：清算損益 87200
貸：應(yīng)交稅金 87200
37.(1) 甲公司應(yīng)納稅所得額 =5000000-300000+50000+30000=4780000( 元 )
(2) 甲公司應(yīng)交所得稅 =4780000 × 33%=1577400( 元 )
(3) 確認(rèn)應(yīng)交所得稅的會計分錄：
借：所得稅 1577400
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1577400
(4) 實(shí)際繳納所得稅的會計分錄：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 1200000
貸：銀行存款 1200000
(5) 年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄：
借：本年利潤 1577400
貸：所得稅 1577400
38.(1) 將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部利潤進(jìn)行抵銷。
借：產(chǎn)品銷售收入 15000
貸：產(chǎn)品銷售成本 10500
固定資產(chǎn)原價 4500 來源:-高級會計師考試
責(zé)編:lili 評論 糾錯
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