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案例分析一（本題10分）
1. 董事長的陳述不符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。（1分）理由：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體。董事長作為單位負(fù)責(zé)人和法定代表人，應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。雖然董事長臨時(shí)出差在外，但他仍然是單位的負(fù)責(zé)人和法定代表人，仍然需要在公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，并對(duì)本公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。事實(shí)上，該公司的會(huì)計(jì)造假行為是董事長授意指使的。（3分）
2. 總經(jīng)理的陳述不符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。（1分）
理由：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位的負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章?？偨?jīng)理負(fù)責(zé)單位日常經(jīng)營管理活動(dòng)，許多財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是在公司總經(jīng)理的指揮下進(jìn)行的，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任人，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，不能以不懂會(huì)計(jì)專業(yè)相推脫。事實(shí)上，該公司總經(jīng)理也參與了會(huì)計(jì)造假。
3. 總會(huì)計(jì)師的陳述不符合會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度的規(guī)定。（1分）
理由：總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任；會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。（2分）
案例分析二（本題10分）
1. A公司發(fā)生的案件說明其內(nèi)部控制制度方面存在以下缺陷：
(1) 會(huì)計(jì)和出納崗位屬于不相容的崗位，B公司由張志剛一人兼任會(huì)計(jì)和出納工作不符合內(nèi)部控制有關(guān)“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。（1分）
(3) A公司對(duì)分公司銷售收入確認(rèn)不及時(shí)、程序不健全，沒有對(duì)分公司銷售的原始憑證進(jìn)行審查，同時(shí)，對(duì)分公司資金如銀行賬戶控制不嚴(yán)，不符合“會(huì)計(jì)記錄控制”、“財(cái)產(chǎn)保全控制”的有關(guān)要求。（1分）
2. 從公司內(nèi)部控制的角度，A公司董事會(huì)所作的決定有以下不當(dāng)之處：
(1) 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》要求，“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。A公司的單位負(fù)責(zé)人是董事長而不是總經(jīng)理，因此，不應(yīng)要求總經(jīng)理對(duì)公司的內(nèi)部控制制度承擔(dān)全部責(zé)任。（2分）
(2) 根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法和對(duì)外投資控制的要求，公司金額較大的對(duì)外投資應(yīng)該由董事會(huì)集體決策，而不應(yīng)由董事長一人審批。（1分）
(3) 按照內(nèi)部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作。（1分）
公司規(guī)定由會(huì)計(jì)師統(tǒng)一保管銀行預(yù)留印鑒等不符合貨幣資金控制有關(guān)“銀行預(yù)留印鑒管理”的要求。（1分）
(4) 按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》的要求，“辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門應(yīng)分別設(shè)立”，A公司決定由銷售部負(fù)責(zé)辦理銷售業(yè)務(wù)的全過程，違背了“不相容職務(wù)相互分離控制”的要求。（1分）
(5) 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)有相對(duì)獨(dú)立性，A公司決定由財(cái)會(huì)部對(duì)本公司及下屬分、子公司的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)有違這一原則。（1分）
責(zé)編:wangfang 評(píng)論 糾錯(cuò)
