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案例分析題九（本題15分）
丁公司所屬海外子公司2004年年報(bào)的外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表需要進(jìn)行折算。假設(shè)2004年12月31日?qǐng)?bào)表決算日的市場(chǎng)匯率為1：8.6，年初匯率為1：8.4；未發(fā)生上年利潤(rùn)調(diào)整事項(xiàng)。盈余公積的年初數(shù)為284萬(wàn)元(人民幣)；實(shí)收資本上年折合后數(shù)額為2400萬(wàn)元(人民幣)，本年沒(méi)有增減變化；未分配利潤(rùn)年初數(shù)為84萬(wàn)元(人民幣)。
【要求】將下列外幣報(bào)表折算為人民幣的利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表、資產(chǎn)負(fù)債表。
利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表
2004年 單位：萬(wàn)元
項(xiàng) 目 金額（美元） 折算匯率 金額（人民幣）
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 200
減：管理費(fèi)用 60
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 140
加：投資收益 0
四、利潤(rùn)總額 140
減：所得稅 40
五、凈利潤(rùn) 100
加：年初未分配利潤(rùn) 10
六、可供分配利潤(rùn) 110
減：提取盈余公積 20
應(yīng)付股利 40
七、未分配利潤(rùn) 50
資產(chǎn)負(fù)債表
2004年12月 31日 單位：萬(wàn)元
資產(chǎn) 金額
美元 折算
匯率 金額
人民幣 負(fù)債和所有者權(quán)益 金額
美元 折算
匯率 金額
人民幣
流動(dòng)資產(chǎn)： 負(fù)債：
存貨 400 流動(dòng)負(fù)債 200
其他流動(dòng)資產(chǎn) 200 長(zhǎng)期負(fù)債 100
固定資產(chǎn)： 所有者權(quán)益：
固定資產(chǎn)原價(jià) 110 實(shí)收資本 300
減：累計(jì)折舊 10 盈余公積 50
固定資產(chǎn)凈值 100 未分配利潤(rùn) 50
資產(chǎn)總計(jì) 700 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 700
來(lái)源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試
