發(fā)表時間：2014/3/20 18:00:00 來源：中大網校
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（本試題卷共九道案例分析題。共100分）
答題要求：
1.請在答題紙中指定位置答題，否則按無效答題處理；
2.請使用黑色、藍色墨水筆或圓珠筆答題，不得使用鉛筆、紅色墨水筆或紅色圓珠筆答題，否則按無效答題處理；
3.字跡工整、清楚；
4.計算出現(xiàn)小數(shù)的，保留兩位小數(shù)。
案例分析題一（本題10分）
甲企業(yè)的所得稅采用納稅影響
會計法核算，所得稅率為33%，假設每年的稅前會計利潤均為1200萬元，2000年12月購買并投入使用的一臺管理用設備，原價800萬元，預計凈殘值為零，稅法規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，會計按8年采用直線法計提折舊。2001年末該固定資產的預計可收回金額為630萬元；2002年末該固定資產的預計可收回金額為480萬元；2003年末該固定資產的預計可收回金額為450萬元；2004年6月甲企業(yè)將該固定資產出售，獲得變價收入400萬元，發(fā)生清理費用10萬元。不考慮其他納稅調整因素。
要求：
1.計算2001年至2004年每年應計提或應沖銷的固定資產減值準備的金額；
2.計算2001年至2004年每年應計提折舊的金額；
3.計算2001年至2004年每年末固定資產減值準備的余額和累計折舊的余額；
4.計算2001年至2004年每年應交所得稅的金額；
5.計算2001年至2004年每年所得稅費用的金額。
案例分析題二（本題15分）
甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；產品的銷售價格中均不含增值稅額；不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司2002年發(fā)生的有關交易如下：
?。?）2002年1月1日，甲公司與A公司簽訂受托經營協(xié)議，受托經營A公司的全資子公司B公司，受托期限2年。協(xié)議約定：甲公司每年按B公司當年實現(xiàn)凈利潤（或凈虧損）的70％獲得托管收益（或承擔虧損）。A公司系C公司的子公司；C公司董事會9名成員中有7名由甲公司委派。
2002年度，甲公司根據受托經營協(xié)議經營管理B公司。2002年1月1日， B公司的凈資產為 12000萬元。2002年度，B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（除實現(xiàn)凈利潤外，無其他所有者權益變動）；至2002年12月31日，甲公司尚未從A公司收到托管收益。
（2）2002年2月10日，甲公司與D公司簽訂購銷合同，向D公司銷售產品一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅額為170萬元。該批產品的實際成本為750萬元，未計提存貨跌價準備。產品已發(fā)出，款項已收存銀行。甲公司系D公司的母公司，其生產的該產品96％以上均銷往D公司，且市場上無同類產品。
（3）2002年4月11日，甲公司與 E公司簽訂協(xié)議銷售產品一批。協(xié)議規(guī)定：該批產品的銷售價格為21000萬元；甲公司應按E公司提出的技術要求專門設計制造該批產品，自協(xié)議簽訂日起2個月內交貨。至2002年6月7日，甲公司已完成該批產品的設計制造，并運抵E公司由其驗收入庫；貨款已收取。甲公司所售該批產品的實際成本為 14000萬元。
上述協(xié)議簽訂時，甲公司特有E公司30％有表決權股份，對E公司具有重大影響；相應的長期股權投資賬面價值為9000萬元，未計提減值準備。2002年5月8日，甲公司將所持有E公司的股權全部轉讓給G公司，該股權的市場價格為10000萬元，實際轉讓價款為15000萬元；相關股權劃轉手續(xù)已辦理完畢，款項已收取。G公司系甲公司的合營企業(yè)。
?。?）2002年4月12日，甲公司向H公司銷售產品一批，共計2000件，每件產品銷售價格為10萬元，每件產品實際成本為6.5萬元；未對該批產品計提存貨跌價準備。該批產品在市場上的單位售價為7.8萬元。貨已發(fā)出，款項于4月20日收到。除向H公司銷售該類產品外，甲公司2002年度沒有對其他公司銷售該類產品。甲公司董事長的兒子是H公司的董事長。
?。?）2002年5月1日，甲公司以20000萬元的價格將一組資產和負債轉讓給M公司。該組資產和負債的構成情況如下：①應收賬款：賬面余額10000萬元，已計提壞賬準備2000萬元；②固定資產（房屋）：賬面原價8000萬元，已提折舊3000萬元，已計提減值準備1000萬元；③其他應付款：賬面價值800萬元。5月28日，甲公司辦妥了相關資產和負債的轉讓手續(xù)，并將從M公司收到的款項收存銀行。市場上無同類資產、負債的轉讓價格。M公司系N公司的合營企業(yè)，N公司系甲公司的控股子公司。
?。?）2002年12月5日，甲公司與W公司簽訂合同，向W公司提供硬件設備及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價款總額為4500萬元（不含增值稅額），其中系統(tǒng)軟件的價值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價款在硬件設備及其配套的系統(tǒng)軟件試運轉正常2個月后，由W公司一次性支付給甲公司；如果試運轉不能達到合同規(guī)定的要求，則W公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營企業(yè)Y公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開發(fā)費900萬元。上述硬件設備由甲公司自行設計制造，并于2002年12月31日完成設計制造工作，實際發(fā)生費用2560萬元
要求：
分別計算2002年甲公司與A公司、D公司、E公司、H公司、M公司及W公司發(fā)生的交易對甲公司2002年度利潤總額的影響。
案例分析題三（本題10分）
A公司為機床生產和銷售企業(yè)。2002年度生產和銷售甲、乙兩種機床。對甲機床，A公司作出承諾：機床售出后三年內如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質量問題，A公司免費負責保修（含零部件更換）；對乙機床，A公司作出承諾：機床售出后半年內如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質量問題，A公司免費負責保修（含零部 件更換）。A公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售甲機床400臺，600臺，800臺和700臺，每臺售價為5萬元。對購買其產品的消費者，根據以往的經驗，甲機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的1%－1.5%之間。A公司2002年四個季度甲機床實際發(fā)生的維修費用分別為4萬元，40萬元，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。A公司于2002年第一季度銷售乙機床5臺，第二季度銷售乙機床2臺，乙機床每臺售價為40萬元，乙機床于第三季度停止生產，根據以往的經驗。乙機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%－4%之間，A公司2002年四個季度乙機床實際發(fā)生的維修費用分別為2萬元，4萬元，2萬元和1萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“預計負債-產品質量擔保（甲機床）”科目年末余額為24萬元?！邦A計負債一產品質量擔保（乙機床）”科目年末余額為5萬元。
要求：
?。?）對甲機床：分別每個季度完成：①計算應確認的產品質量保證負債金額；②計算每個季度末“預計負債—產品質量擔?！笨颇康挠囝~。
?。?）對乙機床：分別每個季度完成： ①計算應確認的產品質量保證負債金額；②計算每個季度末“預計負債—產品質量擔保”科目的余額。
來源:-高級會計師考試
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