預測與年度經(jīng)營目標

一、預測技術(shù)

企業(yè)要做好未來的規(guī)劃工作，正確確定年度的經(jīng)營目標(如下個年度的銷售額等)，就必須對未來的經(jīng)濟狀況、市場環(huán)境、需求變化等進行分析、預測和判斷，管理者必須掌握一些定量的預測技術(shù)和分析方法。

(一)回歸分析

回歸分析用于研究一個因變量(y)對另一個或多個解釋變量(X或X1,X2,…，Xn)的依賴關(guān)系，可以通過后者(在重復抽樣中)的已知或設定值，去估計和(或)預測前者的(總體)均值。

回歸分析分為雙變量回歸分析和多元回歸分析。在雙變量回歸分析中，因變量(y)依賴的只有唯一的一個解釋變量(X)。在多元回歸分析中，包括多個解釋變量(X1,X2,…，xn)

(二)時間序列分析

時間序列是一段時間間隔內(nèi)所記錄的一連串變量的數(shù)值。

(三)指數(shù)平滑法

指數(shù)平滑法，實質(zhì)上是一種加權(quán)平均法，是以事先確定的平滑指數(shù)(1-α)作為權(quán)重進行加權(quán)計算。公式如下：

Ft+1=αYt+(1-α)Ft

其中：t一當前期間，F(xiàn)t+1—第t+1期間的預測值，Yt—第t期間的實際值，F(xiàn)t—第t期間預測值，α—平滑指數(shù)。

(四)學習曲線模型

學習曲線理論(learningcurvetheory)認為當人們從事一項新的任務、過程和活動時，在最初不可能立刻實現(xiàn)效率的最大化。隨著任務的不斷重復，人們的經(jīng)驗和自信逐漸增加，最終會導致更高效和快速的生產(chǎn)，單位產(chǎn)品生產(chǎn)所用時間會逐漸減少。但不會無休止地減少，學習過程最終會停止，從此效率無法繼續(xù)提升，停留在一個穩(wěn)定狀態(tài)。

學習曲線模型的計算公式為：

y=axb=axlogLR

其中：a為首件產(chǎn)品手工工時;X為到目前為止總產(chǎn)量;LR為學習曲線率

(如80%、90%或75%);y為累計平均時間。

(五)期望值分析

期望值法針對不同情況分配對應的概率(最可能的，最差的和最好的)，推導出結(jié)果的預期值。其計算公式如下：

期望值=∑事件結(jié)果X結(jié)果對應的概率

(六)敏感性分析

敏感性分析是一種假設分析，通過改變某個具體的變量來確定結(jié)果對該項變量變動的敏感程度。敏感性分析可以幫助決策者確定哪些變量對最佳方案的影響至關(guān)重要，是企業(yè)利潤預測和規(guī)劃中經(jīng)常使用的一種方法。

如果某個變量的微小變化將導致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對該變量敏感;如果某個變量的顯著變化不能導致結(jié)果發(fā)生重大改變，則表明結(jié)果對該變量不敏感。

(七)蒙特卡洛模擬分析

蒙特卡洛模擬是一種將敏感性和輸人變量概率相結(jié)合的方法，首先必須確定各關(guān)鍵變量的概率分布，根據(jù)選出的隨機數(shù)給每個變量賦值，每個變量確定以后，計算機即可產(chǎn)生一組相應結(jié)果，對實際情況進行窮舉模擬仿真。

二、目標利潤的規(guī)劃方法

目標利潤規(guī)劃是對企業(yè)未來預算期的目標利潤進行科學的預測、規(guī)劃和控制，并掌握其影響因素及變化規(guī)律，為管理者提供決策信息的一系列管理活動。

(一)本量利分析法

本量利分析法，也稱為盈虧平衡分析法，基于邊際成本法，用來研究成本、產(chǎn)銷量和利潤三者相互關(guān)系，通過如下公式和盈虧平衡圖來確定目標利潤。

目標利潤=目標邊際貢獻-固定成本費用

=預計產(chǎn)品銷售量×單位邊際貢獻-固定成本費用

=預計產(chǎn)品產(chǎn)銷量×(單位產(chǎn)品售價-單位產(chǎn)品變動成本)-固定成本費用

(二)比例預算法

比例預算法是通過利潤指標與其他相關(guān)經(jīng)濟指標的比例關(guān)系來確定目標利潤的方法。銷售利潤率、成本利潤率、投資報酬率等財務指標均可用于測定企業(yè)的目標利潤。

(三)利潤增長率法

利潤增長率法是根據(jù)上期實際利潤總額和過去連續(xù)若干期間的幾何平均利潤增長率(增長幅度)，全面考慮影響利潤的有關(guān)因素的預期變動而確定企業(yè)自標利潤的方法。

(四)上加法

上加法是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展、不斷積累和提高股東分紅水平等需要，匿算企業(yè)凈利潤，再倒算利潤總額(即目標利潤)的方法。計算公式如下：

企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤

或=本年新增留存收益+股利分配額

三、確立年度經(jīng)營目標的要點

企業(yè)最高管理層在確定年度經(jīng)營目標時，需要注意以下幾點：與企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略相一致;進行整體預測;正確選擇預測起點;考慮企業(yè)經(jīng)營范圍變更、會計政策和會計估計的變更;做好宏觀經(jīng)濟分析和行業(yè)分析工作;確認計劃期內(nèi)重大事件;分析企業(yè)所處發(fā)展階段的特點;確認指標偏離常態(tài)的原因，修正預測結(jié)果。

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