案例分析題五 (本題10分)
某行政部門及其所屬單位尚未實行國庫集中支付和政府采購制度。2005年4月，審計機關對該部門及其所屬單位2004年度預算執(zhí)行情況進行審計，在審計過程中，發(fā)現下列情況或事項：
(1)該部門基于所屬單位較多，為方便年終結算工作，在制定的內部財務管理制度中，對所屬單位預算撥款的截止日和年終決算的結賬日規(guī)定為每年12月25日。
(2)財政撥付該部門某所屬單位專項科研經費500萬元，該部門在轉撥時調劑200萬元用于彌補本級專項經費不足。
(3)該部門在行政執(zhí)法過程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬元。該部門將其確認為預算外資金收入。
(4)該部門當年將其所屬非獨立核算的培訓中心，設立登記為獨立核算的國有事業(yè)法人單位。鑒于培訓中心改制后，財政不再安排日常經費，該部門為了扶持培訓中心的起步發(fā)展，報經財政部門批準，向培訓中心無償劃撥一座辦公樓，辦公樓賬面原價為600萬元，該部門按此金額轉銷了固定資產和固定基金；向培訓中心有償轉讓三部小汽車，作價80萬元，賬面原價為100萬元，該部門將其差額20萬元確認為支出。
(5)年終結賬時，為了全面反映當年預算收支情況，該部門將當年收到財政預撥的下年度經費800萬元轉入結余。
要求：
1．分析、判斷事項(1)中，該部門對所屬單位預算撥款的截止日和年終決算的結賬日的規(guī)定是否正確?并簡要說明理由。
２．析、判斷事項(2)至(5)中，該部門對各事項的做法或會計處理是否正確?如不正確，請簡述正確的會計處理。
[分析提示]
1． 事項(1)中：
2． ①該部門對所屬單位預算撥款的截止日的規(guī)定正確。
理由：根據《行政單位會計制度》規(guī)定，主管會計單位對所屬各單位的預算撥款和預算外資金撥款，截至12月25日，逾期一般不再下撥。
②該部門對所屬單位年終決算的結賬日的規(guī)定不正確。
理由：根據《會計法》規(guī)定，會計年度為每年的1月1日至12月31日。 來源:-高級會計師考試

（責任編輯：中大編輯）

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