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高會(huì)考評(píng)結(jié)合試點(diǎn)考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試卷八
案例分析題五（本題15分）
南方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)南方公司）系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于2004年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)南方公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行
審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2004年3月15日。該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)南方公司以下交易或事項(xiàng)的跨處理提出異議：
?。?）2003年5月8日，南方公司與A公司簽定合同，向A公司銷(xiāo)售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進(jìn)行生產(chǎn)。合同簽定；該設(shè)備應(yīng)于合同簽定后 8個(gè)月內(nèi)交貨。南方公司負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同價(jià)款為1000萬(wàn)元（不含增值稅），開(kāi)始生產(chǎn)日A公司預(yù)付貨款500萬(wàn)元，余款在安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)付清，合同完成以安裝調(diào)試達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)為標(biāo)志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，該類(lèi)設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的比率為70%.南方公司在完成合同時(shí)確認(rèn)該設(shè)備的銷(xiāo)售收入及相關(guān)成本。
2003年5月20日，南方公司開(kāi)始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當(dāng)日收到A公司預(yù)付的貨款500萬(wàn)元。2003年12月31日該設(shè)備完工，實(shí)際生產(chǎn)成本900萬(wàn)元，南方公司于當(dāng)日開(kāi)具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運(yùn)抵A公司。
南方公司就上述事項(xiàng)在2003年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元和銷(xiāo)售成本900萬(wàn)元。
（2）2003年9月1日，南方公司與其第二大股東B公司簽定《債務(wù)重組協(xié)議》。根據(jù)該協(xié)議，南方公司將其擁有的某棟房產(chǎn)和一部分土地的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵嘗所欠B公司的9100萬(wàn)元債務(wù)。
南方公司用于抵債的固定資產(chǎn)（房產(chǎn)）原價(jià)5000萬(wàn)元，累計(jì)折舊2000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元，雙方協(xié)商作價(jià)2000萬(wàn)元；用于抵債的土地使用權(quán)攤余價(jià)值為6600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，雙方協(xié)商作價(jià)7100萬(wàn)元。2003年10月28日，南方公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務(wù)解除手續(xù)。
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