發(fā)表時(shí)間:2014/4/5 17:18:00 來源:中大網(wǎng)校
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考試輔導(dǎo)高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試案例分析練習(xí)題三
A股份有限公司(本題下稱“A公司”)于2000年9月向社會(huì)公開發(fā)行人民幣普通股股票并在上海證券交易所上市,A公司屬于基礎(chǔ)設(shè)施類上市公司。2005年7月10日,擬申請發(fā)行20000萬元4年期可轉(zhuǎn)換公司債券。其申報(bào)材料的有關(guān)內(nèi)容如下:
(1)A公司經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的最近3年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下:
單位:萬元
年度
2005年6月30日
2004年
2003年
2002年
總資產(chǎn)
56300
54500
46400
43400
負(fù)債總額
19000
18000(注)
13000
12500
凈資產(chǎn)
37300
36500
33400
30900
扣除非經(jīng)常損益前的凈利潤
800
3100
2500
2300
扣除非經(jīng)常損益后的凈利潤
750
2800
3000
2000
注:2004年負(fù)債中包括2004年3月18日發(fā)行的6000萬元3年期公司債券。
(2)轉(zhuǎn)股價(jià)格以可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書公布前30個(gè)交易日公司股票的平均收盤價(jià)格為基準(zhǔn),并下浮5%確定??赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行后,無論公司股份發(fā)生何種變動(dòng),其轉(zhuǎn)股價(jià)格均不作任何調(diào)整。
(3)自可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起3個(gè)月后,持有人可以按轉(zhuǎn)股價(jià)格轉(zhuǎn)換為公司股票。
(4)因可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份引起股份變動(dòng)時(shí),A公司應(yīng)當(dāng)在每月結(jié)束后的2個(gè)工作日內(nèi)向社會(huì)公布股份變動(dòng)情況,同時(shí)向工商行政管理部門申請辦理注冊資本的變更登記。
(5)可轉(zhuǎn)換公司債券到期未轉(zhuǎn)換為股份的,A公司應(yīng)當(dāng)在30個(gè)工作日內(nèi)償還本息。
(6)B公司為A公司本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券提供擔(dān)保。根據(jù)A公司和B公司簽訂的擔(dān)保合同,B公司提供擔(dān)保的形式為一般保證方式,B公司承擔(dān)擔(dān)保擔(dān)保的范圍為債券本金和利息。
(7)經(jīng)查:①A公司最近3年未進(jìn)行現(xiàn)金利潤分配;②2001年3月A公司因發(fā)生操縱市場的重大違法行為而被查處;③2003年6月A公司管理層發(fā)生重大調(diào)整。
(8)在A公司股東大會(huì)對可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行方案進(jìn)行表決時(shí),出席本次股東大會(huì)的股東持有的有表決權(quán)股份總數(shù)為15000萬股,占應(yīng)出席本次股東大會(huì)的股東有表決權(quán)股份總數(shù)的75%;其中,出席本次股東大會(huì)的社會(huì)公眾股股東和股東代表持有的有表決權(quán)股份總數(shù)為2000萬股,占應(yīng)出席本次股東大會(huì)的社會(huì)公眾股股東有表決權(quán)股份總數(shù)的40%。表決結(jié)果如下:贊成票為12000萬股,占出席有表決權(quán)股份總數(shù)的80%;反對票為3000萬股,占出席有表決權(quán)股份總數(shù)的20%;其中,參加表決的社會(huì)公眾股股東的贊成票為800萬股。
(9)乙證券公司為本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的保薦人,乙證券公司持有甲公司股份1000萬股,2004年3月乙證券公司為甲公司2000萬元的銀行貸款(3年期)提供了擔(dān)保。
來源:-高級(jí)會(huì)計(jì)師考試
責(zé)編:lili 評(píng)論 糾錯(cuò)
(責(zé)任編輯:vstara)
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