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財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)咨詢②

3.財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)功能——戰(zhàn)略決策者角色

企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及內(nèi)部管理環(huán)境比較復(fù)雜，信息比較龐雜，需要進(jìn)行選擇和分析以支持各種決策。企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)廣泛參與企業(yè)的決策規(guī)劃、業(yè)績(jī)規(guī)劃、贏利分析、效率改善和薪酬制定、資本運(yùn)作、并購(gòu)、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及利潤(rùn)分配等戰(zhàn)略決策活動(dòng)，以支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

需要說明的是，財(cái)務(wù)管理具有“財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)功能—戰(zhàn)略決策者角色”的功能，但并不是企業(yè)財(cái)務(wù)部門來承擔(dān)戰(zhàn)略決策功能，而是要財(cái)務(wù)部門為企業(yè)決策者進(jìn)行戰(zhàn)略決策收集信息、加工信息、保存信息、提供信息和擬定決策方案;企業(yè)決策者應(yīng)該站在企業(yè)全局高度，指導(dǎo)財(cái)務(wù)部門為戰(zhàn)略決策收集信息、加工信息、保存信息、提供信息和擬定決策方案等做好服務(wù)。

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理三項(xiàng)功能體系中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的發(fā)展階段、企業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)管理需求、財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)管理環(huán)境等現(xiàn)狀，選擇設(shè)計(jì)滿足企業(yè)需要的財(cái)務(wù)管理功能體系。

(三)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

現(xiàn)代企業(yè)的特征之一是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)兩權(quán)分離，出資人和經(jīng)營(yíng)者分別要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

1.出資人財(cái)務(wù)管理體系

(1)出資人財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

①確保資本保全是出資人財(cái)務(wù)管理的首要目標(biāo)。出資人投資建立企業(yè)的條件是：保證其資產(chǎn)安全和完整。出資人資本保全包括三個(gè)方面：

第一，出資人投出資本必須是安全的，有法律保障安全并可以控制，只有這樣，其才會(huì)建立企業(yè)并選擇經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)。因此，確保資本安全，即確保出資人原始投入資本的安全不受侵害(包括侵占、損失)是出資人財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)目標(biāo)。

第二，出資人資本的保全也包括了出資人投入原始資本最基本的增值，也就是說出資人資本保全是既包括原始資本的價(jià)值，也包括無風(fēng)險(xiǎn)投資中所應(yīng)得的收益。

第三，出資人投入資本保全的實(shí)現(xiàn)具有時(shí)間性，即出資人從投入資本到收回投資并取得增值是一個(gè)時(shí)間過程。

②實(shí)現(xiàn)資本增值是出資人財(cái)務(wù)管理的終極目標(biāo)。出資人投資建立企業(yè)的根本目的不

僅在于資本保全，其終極目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)資本的增值。資本增值包括這樣三個(gè)方面：

第一，資本有形增值，即出資人投資建立企業(yè)帶來的超過原始資本和無風(fēng)險(xiǎn)收益之外能夠確認(rèn)和計(jì)量的價(jià)值。它包括了風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和超過經(jīng)營(yíng)預(yù)期所實(shí)現(xiàn)的收益兩個(gè)部分。

第二，資本的無形增值，即出資人投資建立企業(yè)所創(chuàng)造無形資產(chǎn)所帶來的價(jià)值(如商譽(yù)、晶牌價(jià)值等)。

第三，其他方面的利益，如企業(yè)的社會(huì)榮譽(yù)、出資人本人的社會(huì)聲譽(yù)以及知名度等。

(2)出資人關(guān)注的主要問題

①投資收益問題。

②信息對(duì)稱問題。

③激勵(lì)與約束問題。

(3)出資人財(cái)務(wù)管理體系內(nèi)容

出資人財(cái)務(wù)管理應(yīng)與其目標(biāo)及所需要解決的問題緊密聯(lián)系，其體系應(yīng)充分體現(xiàn)作為出資人所關(guān)注的問題，由此，出資人財(cái)務(wù)管理體系包括以下內(nèi)容：

①現(xiàn)金流量管理;

②會(huì)計(jì)信息管理;

③人員管理;

④制度管理;

⑤內(nèi)外部審計(jì)管理;

⑥預(yù)算管理(出資人預(yù)算管理)等。

相關(guān)內(nèi)容之間的關(guān)系是：預(yù)算管理是基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息管理是主線，現(xiàn)金流量管理是核心，人員管理是起點(diǎn)，制度管理和內(nèi)外部審計(jì)管理是保證。

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