滿分：100分    時限：150分鐘
    一、注意事項
    l·申論考試是對應(yīng)考者閱讀理解能力、綜合分析能力、提出問題能力及解決問題能力、言語表達(dá)能力的考試。
    2．作答參考時限：閱讀資料40分鐘，作答110分鐘。
    3·仔細(xì)閱讀給定的材料，然后按申論要求依次作答，答案書寫在指定的位置。

    二、給定資料
    1·國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計顯示，2004年全國個人所得稅收入達(dá)1737．05億元。從收入規(guī)模上看，個人所得稅已成為我國第四大稅種，個稅占整個稅收的比重也由1994年的1．6％迅速提升至2004年的6．75％。
    但是，在個稅收入規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時，其收入構(gòu)成比例卻沒有大的改變。調(diào)查顯示，個稅收入六成多來源于工薪階層，而真正高收入群體的納稅并不很多。個稅征收上的“貧富倒掛”現(xiàn)象日益遭人指責(zé)，也越來越背離出臺這一稅制的初衷。
    2·國家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，要求各地稅務(wù)部門進(jìn)一步加強(qiáng)對高收入者個人所得稅的征管，這是調(diào)節(jié)收入分配不公、貧富懸殊現(xiàn)象的一個重要措施。
    我國新的個人所得稅制是從1994年開始實行的。按照新的個人所得稅制設(shè)想，調(diào)節(jié)高收入、緩解社會收入分配不公的矛盾是個人所得稅征管工作的重點。通過采取各種措施加大對高收入行業(yè)和個人的個人所得稅征管力度，確實取得了一定成效。但是由于各方面的原因，目前對高收入者的調(diào)節(jié)和征管還沒有到位，影響了個人所得稅作用的發(fā)揮。從這個意義上說，加強(qiáng)對高收入者個人所得稅的征管既是經(jīng)濟(jì)問題，更是政治問題。
    根據(jù)上述情況來判斷，今后各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對高收入者調(diào)節(jié)的范圍大小和力度強(qiáng)弱，將成為評判個人所得稅工作做得好壞的標(biāo)準(zhǔn)之一。其實早在國家稅務(wù)總局發(fā)出通知之前，關(guān)于中國收入分配差距的問題就是社會上議論紛紛的話題了。
    有專家早就指出，“中國的收入分配差距拉大，用來衡量收入差距的基尼系數(shù)已經(jīng)達(dá)到0．4以上，已進(jìn)人國際警戒線”?；嵯禂?shù)是衡量收入差距的一個數(shù)量化指標(biāo)。它以家庭為衡量單位。按照國際標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)在0．3到0．4之間是比較合理；O．4到0．5是收入差距較大；0．5以上是收入差距懸殊。
    我國的基尼系數(shù)達(dá)到0．4以上，這是許多人沒有想到的，盡管人們感覺到了收入差距已經(jīng)拉大的現(xiàn)實。曾有人用數(shù)據(jù)說明，我國現(xiàn)在將近7萬億元人民幣的儲蓄存款，其中80％屬于不到20％的儲戶。應(yīng)當(dāng)說，上述的80％和20％是一個估算數(shù)據(jù)，并不代表實際調(diào)查的結(jié)果。中國高收入群體富到了什么程度?其收入來源和資產(chǎn)狀況如何?這些問題還不是非常清楚，否則個人所得稅的征管也不會出現(xiàn)調(diào)節(jié)不到位的情況。
    3·我國自1980年9月頒布《中華人民共和國個人所得稅法》，確定了800元的起征點。目前，除北京、上海執(zhí)行1200元標(biāo)準(zhǔn)、深圳執(zhí)行1600元標(biāo)準(zhǔn)外，全國其他地區(qū)執(zhí)行的仍舊是800元的“老標(biāo)準(zhǔn)”。
    在25年前，月收入800元確實是富人標(biāo)準(zhǔn)，但在經(jīng)濟(jì)社會迅猛發(fā)展的今天，在全國職工年平均工資已經(jīng)接近15000元(2003年為14040元)時，800元的月收入無疑已進(jìn)入低收入階層，個稅征收的”老標(biāo)準(zhǔn)”顯然已不能成為有效調(diào)節(jié)收入分配的杠桿，許多人甚至激烈地指責(zé)這一標(biāo)準(zhǔn)是“劫貧濟(jì)富”。
    4．財政部科研所剛剛完成的“我國居民收入分配狀況及財稅調(diào)節(jié)政策”報告建議，改革個人所得稅稅制，在適度提高起征點的同時降低稅率，同時對于3000元至5000元這一區(qū)間內(nèi)的居民(中等收入階層)收人采取低稅率政策。由于關(guān)乎每個人、每個家庭的利益，在各大稅種中，個人所得稅一向以敏感度最高著稱。近幾年來，圍繞它的修改，法律專家、稅務(wù)專家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、政府官員不斷進(jìn)行討論。顯然，“必須修改、亟待修改”已取得了上到政府下至平民百姓的高度共識，目前面臨的只是時間問題。
    5．個人所得稅的改革為業(yè)界討論最多的，當(dāng)屬800元的起征點問題。其中絕大多數(shù)的聲音來自北京、上海、廣州這些國內(nèi)最具活力的城市，也是“富人”聚集的地方，在月收入8000元尚不算富的廣東，個稅改革的呼聲尤高。廣州市民家庭收入連年居全國首位，繳納個稅是全國平均水平的5．5倍。廣東地稅局統(tǒng)計資料顯示，廣東省個人所得稅稅收收入從1994年實行分稅制改革開始的15．8億元，增加到2002年的162．24億元，9年來每年平均33．79％，連續(xù)8年位居全國第一。實際上，在廣州，個人所得稅起征點執(zhí)行的并非800元，而是1260元，從1999年開始執(zhí)行。目前，北京的實際起征點是1000元，珠海1400元，深圳更是高達(dá)1700元。
    1980年，《個人所得稅法》出臺時，一個普通老百姓的工資才三四十元，就是比較高的工資也僅在百元左右，而能夠得上800元收入標(biāo)準(zhǔn)的全國不過幾個著名的藝術(shù)大家梅蘭芳、周信芳、徐悲鴻等幾人。在《個稅法》出臺的時候，他們大多已經(jīng)過世了。800元的起征標(biāo)準(zhǔn)，使得當(dāng)時出臺的《個稅法》從實質(zhì)上變成了一個對外的稅種。按照規(guī)定，到中國來工作的外籍專家，工資不能低于800元。
    6．盡管個稅最早來自老牌的資本主義國家英國，稅制設(shè)置最為花哨的還數(shù)美國。不過其復(fù)雜之處并不在于起征點，而在稅前扣除額上。起征點看似一樣，扣除額卻有著各種各樣的計算方法。執(zhí)行如此靈活的政策顯然短期內(nèi)難以在國內(nèi)實現(xiàn)。因此，起征點就顯得更加重要。財政部科研所的報告建議，改革個人所得稅稅制，在適度提高起征點的同時，減少級次、擴(kuò)大級距并降低稅率，特別是3000元至5000元這一區(qū)間內(nèi)的收入應(yīng)采取低稅率政策，因為這一收入?yún)^(qū)間是中等收入階層的收入界限，稅率過高會抑制中國的消費(fèi)擴(kuò)張，反過來削弱經(jīng)濟(jì)增長。起征點多高才算合適?在國內(nèi)的稅制改革進(jìn)程中，起征點的問題始終滯后，缺乏科學(xué)依據(jù)性，與生活指數(shù)和消費(fèi)物價指數(shù)脫鉤，與改革不相配套。能夠使大家覺得公正的是標(biāo)準(zhǔn)，而非絕對額公正。從這個意義上講，起征點多少并不重要，重要的是沒有一套科學(xué)合理的指標(biāo)體系，能夠反映全面建設(shè)小康社會的漸進(jìn)式發(fā)展的動態(tài)指標(biāo)。
    7．盡管個稅最為老百姓關(guān)注的是起征點的調(diào)整，但如果把這一稅種的改革僅僅看作是調(diào)整起征點，則未免過于簡單。事實上，個稅改革之所以“千呼萬喚”不出來，主要是配套的改革難以跟上，改革的基礎(chǔ)條件并不完全具備。我國現(xiàn)行個稅采取的是分類征收的辦法，即將個人所得分為工資所得、獎金所得、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、承包承租經(jīng)營所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等11個類型的項目。在每個項目中，都各自規(guī)定了相應(yīng)的稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和征稅方式。
    專家指出，簡單地提高起征點，雖能減輕低收入階層的壓力，但仍無法改變“富人不納稅或少納稅”的現(xiàn)實。因為在個人不同渠道的收入中，只有工資收入是顯性的，也最容易監(jiān)控，所以工資成了個人所得稅收人的主要來源。但事實上，在收入渠道越來越多元化的今天，許多高收人群體并不是靠工資生活，他們的其他收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于工資收入，而僅調(diào)高起征點并不能改變“富人不納稅或少納稅”的現(xiàn)象。顯然，如何對富人有效征稅成了個稅改革除提高起征點之外的一個關(guān)鍵點，也是個稅改革方案爭論多年而遲遲不能出臺的主要原因。
    8．在一些個人所得稅發(fā)展比較成熟的國家，一般采取綜合和分類個人所得稅制相結(jié)合的辦法。除了對個人不同收入來源采取相應(yīng)的分類個人所得稅制外，還采用綜合個人所得稅制將其全年的收入納入計稅范圍。顯然，徹底的個稅改革，必須改革現(xiàn)行征管模式，實行綜合和分類相結(jié)合的征收方式。但這有一個前提：稅務(wù)部門如何對個人收入實行有效的全程監(jiān)控?
    據(jù)透露，2004年，國家稅務(wù)總局對個人所得稅征收辦法進(jìn)行了調(diào)整，其中，高收入者成為監(jiān)管的重點。辦法列出了重點納稅人的范圍：金融、保險、證券、電力、電信、石油、石化、煙草、民航、鐵道、房地產(chǎn)、學(xué)校、醫(yī)院、城市供水供氣、出版社、公路管理、外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、體育俱樂部等高收入行業(yè)人員；民營經(jīng)濟(jì)投資者、影視歌星、模特等高收入個人。
    稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，對重點納稅人實行滾動動態(tài)管理，建立專門檔案，根據(jù)實際情況進(jìn)行增補(bǔ)，不斷擴(kuò)大管理范圍直至實現(xiàn)全員全額管理。
    9．廣東將對高收入者監(jiān)控納稅。廣東地稅系統(tǒng)表示，要對金融保險、電信航空以及演藝界、體育界明星、高級企業(yè)管理者等高收入行業(yè)和個人建立專門檔案，實行重點監(jiān)控，強(qiáng)化代扣代繳制度，強(qiáng)化對高收入行業(yè)和個人的征收管理。去年廣東省地稅部門所征收的個人所得稅當(dāng)中，高收入階層繳納的比例僅占2．33％，一些高收入的“明星”、“能人”、“名人”有嚴(yán)重的偷稅漏稅行為。
    北京對每個區(qū)縣100名高收入者實施納稅重點監(jiān)控。北京地稅部門建立“重點納稅人自行申報制度”，各區(qū)縣都確定了100名左右的高收入重點納稅人，其中包括演藝界、體育界明星和高科技企業(yè)的CEO、民營企業(yè)的大老板。為了起到示范作用，甚至連一些并不在高收入行列的區(qū)級領(lǐng)導(dǎo)干部也在重點納稅人行列之內(nèi)。據(jù)了解，北京市每個區(qū)縣重點納稅人的類別并不相同。演藝界名人“扎堆”的東城區(qū)，重點納稅人主要是演藝明星；海淀區(qū)由于還具備高科技人才優(yōu)勢，高科技企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就在重點納稅人之列；而到了密云、延慶等郊區(qū)縣，則以民營企業(yè)老板為主。北京市地稅局有關(guān)人士認(rèn)為，重點納稅人的范圍會根據(jù)情況變化隨時調(diào)整。
    南京市地稅局宣布，今年稅務(wù)工作除了加大對偷漏稅和對發(fā)票的專項治理外，還將重點對個人所得稅進(jìn)行專項檢查，特別是加大對高收人行業(yè)和高收入階層的個人所得稅的檢查。目前被稅務(wù)部門列

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