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案例．案例二

（一）資料 2005年年5月，某企業(yè)審計(jì)部門對(duì)下屬全資子公司甲公司的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計(jì)情況如下：

1. 甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

2. 甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬(wàn)元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對(duì)甲公司的欠款金額分別為300萬(wàn)元、500萬(wàn)元和900萬(wàn)元。

3. 甲公司在向乙客戶銷售貨物時(shí)，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計(jì)人員經(jīng)調(diào)查核實(shí)，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，由總經(jīng)理特批對(duì)乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

4. 審計(jì)人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。 5．審計(jì)人員在對(duì)甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測(cè)試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購(gòu)貨物一批，甲公司2004年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬(wàn)元，該批貨物于2005年年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

56. 甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬

C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

57. 對(duì)未回函的乙客戶，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

A.認(rèn)定該賬戶余額無(wú)誤

B.再次發(fā)函

C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)

D.進(jìn)行賬齡分析

58. 在無(wú)法從外部取得能夠證實(shí)乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員可采取的替代程序是：

A.檢查乙客戶訂貨單

B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本

C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單

D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬

59. 審計(jì)人員在核實(shí)甲公司2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)交易的截止期時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有：

A.發(fā)票開具日期

B.記賬日期

C.發(fā)貨日期

D.合同簽定日期

60. 關(guān)于甲公司對(duì)乙客戶2004年12月28日訂購(gòu)貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有：

A.甲公司的賬務(wù)處理正確

B.多計(jì)2004年末應(yīng)收賬款40萬(wàn)元

C.多計(jì)2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元

D.多計(jì)2004年末存貨40萬(wàn)元

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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