現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表(cash flow statement)也叫賬務狀況變動表，所表達的是在特定會計期間內，企業(yè)的現(xiàn)金(包含現(xiàn)金等價物)的增減變動等情形。該表不是以權責發(fā)生制為基礎編制的，而是收付實現(xiàn)制(實際現(xiàn)金流量和現(xiàn)金流出)為基礎編制的。
現(xiàn)金流量表的作用包括反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評價企業(yè)未來產生現(xiàn)金凈流量的能力;評價企業(yè)償還債務、支付投資利潤的能力，謹慎判斷企業(yè)財務狀況;分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產生的原因;通過對現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財務狀況。由于現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)在某一會計期間內的現(xiàn)金收入和支出情況，分析現(xiàn)金流量表，有助于投資者估計今后企業(yè)的償債能力、獲取現(xiàn)金的能力、創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力和支付股利的能力。
現(xiàn)金流量表的基本結構分為三部分，即經營活動產生的現(xiàn)金流量( cash flow from operations，CFO)、投資活動產生的現(xiàn)金流量(cash flow from investment，CFI)和籌資(也稱融資)活動產生的現(xiàn)金流量(cash flow from financing，CFF)。其中，經營活動產生的現(xiàn)金流量是與生產商品、提供勞務、繳納稅金等直接相關的業(yè)務所產生的現(xiàn)金流量;投資活動產生的現(xiàn)金流量包括為正常生產經營活動投資的長期資產以及對外投資所產生的股權與債權;籌資活動產生的現(xiàn)金流量反映的是企業(yè)長期資本(股票和債券、貸款等)籌集資金狀況。
三部分現(xiàn)金流加總則得到凈現(xiàn)金流( net cash flow，NCF)，其公式為：
NCF=CFO+CFI+CFF (6-1)
表6-3是某A股上市公司2013年度的現(xiàn)金流量表，該表詳細列示了該企業(yè)的經營活動產生的現(xiàn)金流量和投融資活動產生的現(xiàn)金流量狀況。
表6-3 2013年度某A股上市公司現(xiàn)金流量表 單位：百萬元
| 項目 | 本年累計數(shù) |
| 一、經營活動產生的現(xiàn)金流量： | |
| 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 | 672 810.79 |
| 收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 | 15 740.54 |
| 經營活動現(xiàn)金流入小計 | 688 551.33 |
| 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 | 597 515.85 |
| 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 | 13 536.92 |
| 支付的各項稅費 | 26 541.04 |
| 支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金 | 30 355.01 |
| 經營活動現(xiàn)金流出小計 | 667 948.82 |
| 經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 | 20 602.51 |
| 二、投資活動產生的現(xiàn)金流量 | |
| 取得投資收益收到的現(xiàn)金 | 20 920.32 |
| 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 | 37 466.91 |
| 投資活動現(xiàn)金流入小計 | 58 387.23 |
| 購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現(xiàn)金 | 15 659.44 |
| 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 | 20 018.03 |
| 投資活動現(xiàn)金流出小計 | 35 677.47 |
| 投資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 | 22 709.76 |
| 三、籌建活動產生的現(xiàn)金流量 | |
| 取得借款收到的現(xiàn)金 | 12 451.81 |
| 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 | 4 429.05 |
| 籌資活動理金流入小計 | 16 880.86 |
| 償還債務支付的現(xiàn)金 | 18 71794 |
| 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 | 13 338.54 |
| 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 | 506.27 |
| 籌資活動現(xiàn)金流出小計 | 32 562.75 |
| 籌資活動產生的現(xiàn)金流量凈額 | -15 681.89 |
| 四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 | -150.57 |
| 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加（減少）額 | 27 479.81 |
| 加：年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 | 46 797.86 |
| 六、年來現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額 | 74 277.67 |
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（責任編輯：中大編輯）
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