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基金從業(yè)資格考試輔導(dǎo)：證券市場(chǎng)基礎(chǔ)知識(shí)講義

第四節(jié) 基金的利潤(rùn)分配和稅收

基金收益主要來自資本利得(來自基金份額凈值的漲跌)和利潤(rùn)分配(來自現(xiàn)金分紅，其基礎(chǔ)是基金利潤(rùn))

一、基金的利潤(rùn)與利潤(rùn)分配

(一)基金利潤(rùn)來源：主要包括利息收入、投資收益、其他收入{一般根據(jù)發(fā)生的實(shí)際金額確認(rèn)}、公允價(jià)值變動(dòng)損益、基金的費(fèi)用

(二)基金利潤(rùn)分配【當(dāng)年利潤(rùn)應(yīng)先彌補(bǔ)上一年度虧損，當(dāng)年虧損則不進(jìn)行分配】

1、封閉式基金：每年不得少于1次，比例不得低于年度已實(shí)現(xiàn)收益的90%

2、開放式基金：在符合基金分配條件下，每年至少一次

分紅方式：⑴現(xiàn)金分紅;⑵分紅再投資。

3、貨幣市場(chǎng)基金：約定為紅利再投資，并應(yīng)當(dāng)每日進(jìn)行收益分配【每日進(jìn)行利潤(rùn)分配】

二、基金的稅收

(一)基金的稅收：免征營(yíng)業(yè)稅;2008.4.24買賣股票0.1%收印花稅;暫不征收企業(yè)所得稅

(二)基金管理人與基金托管人的稅收：管理人托管人從事管理活動(dòng)的收入依法征收營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及其他稅收;管理人差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅

(三)投資者投資基金的稅收：⑴金融機(jī)構(gòu)差價(jià)收入征收營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)差價(jià)收入不征收營(yíng)業(yè)稅;⑵買賣封閉免征印花稅，開放式暫不征收印花稅;⑶基金分配收入暫不征收企業(yè)所得稅;⑷個(gè)人所得稅。

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