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第七章基金的估值、費(fèi)用與會(huì)計(jì)核算

第二節(jié) 基金費(fèi)用

在基金運(yùn)作過程中經(jīng)常提到的費(fèi)用包括兩大類。

一類是基金銷售過程中發(fā)生的由基金投資者自己承擔(dān)的費(fèi)用，主要是申購費(fèi)、贖回費(fèi)及基金轉(zhuǎn)換費(fèi)。

另一類是基金管理過程中發(fā)生的費(fèi)用，主要有基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)、信息披露費(fèi)等，這些費(fèi)用由基金承擔(dān)。

一、基金費(fèi)用的種類

二、各種費(fèi)用的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方式

（一） 基金管理費(fèi)、基金托管費(fèi)和基金銷售費(fèi)

1、 計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)

基金管理費(fèi)率通常與基金規(guī)模成反比，與風(fēng)險(xiǎn)成正比。

基金托管費(fèi)收取的比例與基金規(guī)模、基金類型有一定關(guān)系。

基金銷售服務(wù)費(fèi)目前只有貨幣市場基金可以從基金資產(chǎn)列支。

2、 計(jì)提方法和支付方式

目前，我國的基金管理費(fèi)、托管費(fèi)以及基金銷售服務(wù)費(fèi)均是按前一日基金資產(chǎn)凈值的一定比例逐日計(jì)提，按月支付。

（二） 基金交易費(fèi)

基金交易費(fèi)指基金在進(jìn)行證券買賣交易時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用。

（三） 基金運(yùn)作費(fèi)

指保證基金正常運(yùn)作而發(fā)生的應(yīng)由基金承擔(dān)的費(fèi)用。

第三節(jié) 基金會(huì)計(jì)核算

一、基金會(huì)計(jì)核算的特殊性

（一） 會(huì)計(jì)主體是證券投資基金。

（二） 會(huì)計(jì)分期細(xì)化到日。

（三） 基金資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)即為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

二、基金會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容

1 證券交易及其清算的核算

2 權(quán)益事項(xiàng)的核算

3 各類資產(chǎn)的利息核算

4 基金費(fèi)用的核算

5 開放式基金份額申購、贖回的核算

6 投資估值增減值的核算

7 本期收益及收益分配的核算

8 基金會(huì)計(jì)報(bào)表

9 基金會(huì)計(jì)核算的復(fù)核

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