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基金從業(yè)資格考試輔導：證券市場基礎知識講義

第三節(jié) 基金的估值、費用和會計核算

一、基金的資產估值

(一)基金資產估值的概念

基金資產估值：通過對基金所擁有的全部資產及所有負債按一定的原則和方法進行估算，進而確定基金資產公允價值的過程。

基金資產凈值=基金資產總值-基金負債總值

基金份額凈值=基金資產凈值/基金總份額

(二)基金資產估值的重要性 基金份額凈值必須是公允的。

(三)基金資產估值需考慮的因素

1、估值頻率。開放式基金于每個交易日估值，并于下一個交易日公告份額凈值;封閉式基金每周披露一次基金份額凈值，但每個交易日都進行估值。 2、交易價格。

3、價格操縱及濫估問題。 4、估值方法的一致性及公開性。

(四)我國基金資產估值的原則

1、基金資產估值的責任人：管理人，但托管人負有復核責任。

2、估值程序。

⑴基金份額凈值是按照每個開放日閉市后，基金資產凈值除以當日基金份額的余額數(shù)量計算。

⑵基金日常估值由基金管理人進行。{每個工作日估值后，將結果發(fā)給托管人}

⑶基金托管人按基金合同規(guī)定的估值方法、時間、程序對管理人的計算結果進行復核，復核無誤后簽章返回給管理人，由管理人對外公布，并由基金注冊登記機構根據(jù)確認的基金份額凈值計算申購、贖回數(shù)額。

3、估值的基本原則。⑴公允價值{有市價的;最近交易市價}⑵估值技術⑶與托管銀行商定

二、基金的費用

一類是基金銷售過程中發(fā)生的由基金投資者承擔的費用，主要包括申購費、贖回費及基金轉換費等，不參與基金的會計核算;

另一類是基金管理過程中發(fā)生的費用，主要包括基金管理費、基金托管費、信息披露費等，需直接從基金資產中列支。

(一)基金費用的種類

從基金財產中列支：管理人的管理費，托管人的托管費，銷售服務費，合同生效后的信息披露費用、會計師費和律師費，基金份額持有人大會費用、基金的證券交易費用、其他

(二)各種費用的計提標準及計提方式

1、基金管理費、基金托管費和基金銷售服務費

逐日計提，按月支付

基金管理費通常與基金規(guī)模成反比，與風險成正比。基金規(guī)模越大，風險程度越低，基金管理費率越低。我國股票基金大部分按1.5%，債券基金一般低于1%，貨幣市場基金一般為0.33%

基金托管費收取的比例與基金規(guī)模、基金類型有一定關系。封閉式基金0.25%，開放式基金通常低于0.25%，股票基金高于債券基金及貨幣市場基金

貨幣市場基金和短債型基金可從基金基金資產列支基金銷售服務費，一般為0.25%

2、基金交易費

傭金{證券公司按成交金額的一定比例向基金收取}、印花稅、過戶費、經手費、證管費{由登記公司或交易所按有關規(guī)定收取}

參與銀行間債券交易的，還需向中央國債登記結算有限責任公司支付銀行間賬戶服務費，向全國銀行間同業(yè)拆借中心支付交易手續(xù)費等服務費用。

3、基金運作費：審計費、律師費、上市年費、信息披露費、分紅手續(xù)費、持有人大會費、開戶費、銀行匯劃手續(xù)費等

(三)不列入基金費用的項目

1、基金管理人和基金托管人因未履行或未完全履行義務導致的費用支出或基金財產的損失。

2、基金管理人和基金托管人處理與基金運作無關的事項發(fā)生的費用。

3、基金合同生效前的相關費用，包括但不限于驗資費、會計師和律師費、信息披露費等費用。

三、基金的會計核算

我國基金的會計年度為公歷每年1月1日～12月31日。

(一)基金會計核算的特點

1、會計主體是證券投資基金。 2、會計分期細化到日。

3、基金持有的金融資產和承擔的金融負債通常歸類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債。

(二)基金會計核算的主要內容

1、證券和衍生工具交易及其清算的核算

2、持有證券的上市公司行為的核算 3、各類資產的利息核算

4、基金費用的核算 5、開放式基金份額變化的核算

6、基金資產估值的核算 7、本期利潤及利潤分配的核算

8、基金會計報表 9、基金會計核算的復核

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（責任編輯：中大編輯）

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