土地增值稅

一、納稅人

凡有償轉(zhuǎn)讓 國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個人 為土地增值稅的納稅人。

各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其他組織，以及個體經(jīng)營者、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國駐華機(jī)構(gòu)，以及外國公民、華僑、港澳同胞等均在土地增值稅的納稅義務(wù)人范圍內(nèi)。

【例題】土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物的單位和個人征收的一種稅。(　)

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是土地增值稅的納稅人。凡有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物并取得收入的單位和個人為土地增值稅的納稅人。參見教材P241。

二、征稅范圍

土地增值稅的征稅范圍包括國有土地、地上建筑物及其他附著物。

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓 國有土地使用權(quán)、地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為。不包括通過繼承、贈與等方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

三、課稅對象和計稅依據(jù)

(一)課稅對象

課稅對象是有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額 。

(二)計稅依據(jù)

土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的土地增值額為計稅依據(jù)，土地增值額為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定扣除項目金額后的余額 。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益。具體包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

四、稅率和應(yīng)納稅額的計算

土地增值稅實行四級超額累進(jìn)稅率 ：

(1)增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%;

(2)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%;

(3)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%;

(4)增值額超過扣除項目金額200%以上部分，稅率為60%。

速算公式：

(1)增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%，應(yīng)納稅額=土地增值額×30%

(2)增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的部分，稅率為40%，應(yīng)納稅額=土地增值額×40%-扣除項目×5%

(3)增值額超過扣除項目金額100%，未超過200%的部分，稅率為50%，應(yīng)納稅額=土地增值額×50%-扣除項目×15%

(4)增值額超過扣除項目金額200%以上部分，稅率為60%，應(yīng)納稅額=土地增值額×60%-扣除項目×35%

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（責(zé)任編輯：gx）

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