2020年房地產(chǎn)估價(jià)師考試講義：耕地占用稅

一、納稅人

凡占用耕地建房 或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人 ，都是耕地占用稅的納稅人。

所稱單位包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、部隊(duì)以及其他單位;所稱個(gè)人包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

二、課稅對(duì)象

耕地占用稅的征稅對(duì)象，是占用 耕地建房 或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為 。

農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅 。占用園地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。

三、計(jì)稅依據(jù)

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地面積 為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅率一次性 計(jì)算征收。

四、適用稅額

耕地占用稅實(shí)行定額稅率 ，具體分4個(gè)檔次：

①以縣為單位(下同)，人均耕地在1畝以下(含1畝)的地區(qū)，10元～50元/m2;

②人均耕地在1畝～2畝(含2畝)的地區(qū)，8元～40元/m2;

③人均耕地在2畝～3畝(含3畝)的地區(qū)，6元～30元/m2;

④人均耕地在3畝以上的地區(qū)，5元～25元/m2。

【例題】耕地占用稅實(shí)行(　)。

A.比例稅率

B.累進(jìn)稅率

C.比例稅率和定額稅率

D.定額稅率

『正確答案』D

『答案解析』本題考查的是耕地占用稅的適用稅額。耕地占用稅實(shí)行定額稅率。參見教材P239。

五、加成征稅

(1)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。

(2)占用基本農(nóng)田的，適用稅額應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。

【例題】經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高。(　)

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是耕地占用稅的加成征稅。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最高不得超過規(guī)定稅額的50%。參見教材P240。

六、納稅環(huán)節(jié)和納稅期限

耕地占用稅由地方 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。土地管理部門在通知單位或者個(gè)人辦理占用耕地手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知耕地所在地同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi) 繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書 。

七、減稅、免稅

(一)減稅規(guī)定

(1)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地。減按每平方米2元 的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可對(duì)此情形免征或減征耕地占用稅。

(2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，稅額減半 征收。

(3)農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或減征耕地占用稅。

(二)免稅范圍

(1)軍事設(shè)施占用耕地;

(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

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（責(zé)任編輯：gx）

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