分稅制財政管理體制及其完善

分稅制財政管理體制及近年來的不斷完善，標志著適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的財政管理體制框架基本建立。

（一）分稅制財政管理體制改革的指導思想
考試內(nèi)容：了解分稅制財政管理體制改革的指導思想。
1.正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動兩個積極性，促進財政收入的合理增長。
2.合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財力分配。
3.正確處理政府與企業(yè)間的財力分配關(guān)系。
4.堅持統(tǒng)一政策與分級管理相結(jié)合的原則。
5.堅持整體設計與逐步推進相結(jié)合的原則。

（二）分稅制財政管理體制改革的內(nèi)容
考試內(nèi)容：掌握分稅制財政管理體制改革的主要內(nèi)容。

1.1994年分稅制財政管理體制改革的主要內(nèi)容
（1）按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級財政的支出范圍。
（2）依據(jù)財權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。
按稅種劃分中央和地方收入，分為中央固定收入、地方固定收入和中央與地方共享收入。將維護國家權(quán)益、實施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅；將同經(jīng)濟發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅；將適合地方征管的稅種劃分為地方稅。
① 中央固定收入：關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險總公司等部門集中繳納的收入（營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設稅）、中央企業(yè)上繳利潤等收入。
② 地方固定收入：營業(yè)稅（不含屬于中央營業(yè)稅的部分）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護建設稅（不含屬于中央城市維護建設稅的部分）、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國有土地有償使用收入。
③ 中央和地方共享收入：增值稅、資源稅、證券交易印花稅。
增值稅（不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央75%；地方25%；
資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方；
證券交易印花稅：各50%。
（3）按統(tǒng)一比例確定中央財政對地方稅收返還數(shù)額。
以1993年為基期年核定。
1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達不到1993年基數(shù)，相應扣減稅收返還額。
（4）妥善處理原體制中央補助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項。
（5）確立了新的預算編制和資金調(diào)度規(guī)則。

2.近年來對分稅制財政管理體制的調(diào)整完善
在收入劃分方面：
（1）證券交易印花稅：現(xiàn)在中央分享97%；地方分享3%。
（2）金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率：5%——8%——5%。
（3）將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設用地的部分收入上繳中央財政。
（4）打破隸屬關(guān)系，實施所得稅收入分享改革：除鐵路運輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國進出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個人所得稅實施增量分成?，F(xiàn)在分成比例：中央60%；地方：40%。
（5）改革出口退稅負擔機制，建立中央和地方共同負擔的出口退稅機制。以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負擔比例為92.5：7.5。
在財政轉(zhuǎn)移支付制度方面：
（1）完善了財力性轉(zhuǎn)移支付體系。資金接受者可根據(jù)實際情況自主安排資金用途。目前，我國財力性轉(zhuǎn)移支付體系主要包括一般性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付、縣鄉(xiāng)財政獎補資金、年終結(jié)算財力補助等。
（2）建立財政專項轉(zhuǎn)移支付體系。專項轉(zhuǎn)移支付是指上級政府按照特定目的將其財政收入轉(zhuǎn)作下級財政收入來源的補助形式。

（三）分稅制財政管理體制改革的主要成效
考試內(nèi)容：了解分稅制改革取得的主要成效。
1.建立了財政收入穩(wěn)定增長機制
2.增強了中央政府宏觀調(diào)控能力
3.促進了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置

（四）進一步完善分稅制財政管理體制
考試內(nèi)容：理解和掌握進一步完善分稅制財政管理體制的主要內(nèi)容。

1.科學界定政府職能，調(diào)整財政供給范圍
（1）財政必須為國家機器的正常運轉(zhuǎn)提供充分的財力保障。
（2）財政要不斷增加對代表社會公共利益和長遠利益的社會公共性的開支。
（3）財政要重視發(fā)揮收入再分配作用，保證地區(qū)間各項社會經(jīng)濟事業(yè)的均衡發(fā)展。
（4）強化財政的宏觀經(jīng)濟調(diào)控職能。
（5）規(guī)范財政補貼范圍。

2.合理劃分政府間事權(quán)，界定各級財政支出范圍
根據(jù)市場基礎(chǔ)原則、效率原則、分級管理原則等要求，中央政府的事權(quán)和財政支出范圍，大致可分為三類：
（1）體現(xiàn)國家整體利益的公共支出項目，由中央政府直接負責的社會事務，經(jīng)費由中央財政安排，主要包括中央政府的各類行政機構(gòu)和少數(shù)由中央政府負責的社會公共事業(yè)支出；
（2）中央和地方政府共同承擔的社會事務，經(jīng)費由中央政府與地方政府共同承擔，如一些跨地區(qū)的基礎(chǔ)設施建設和公共安全、環(huán)境保護、社會統(tǒng)計等公共福利事業(yè)；
（3）中央負有間接責任，但應通過地方政府具體負責實施的社會事務，如基礎(chǔ)教育、公共醫(yī)療等。

3.進一步改革和完善政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度

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