國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度的含義(掌握)

國庫集中收付制度就是對財政資金實行集中收繳與支付的制度。

其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進行集中管理，因此又稱為國庫單一賬戶制度，其核心環(huán)節(jié)是集中支付。包括三方面的含義：集中收入管理、集中支出管理和集中賬戶管理。

【例1·多選題】國庫集中收付制度包括(　)含義。

A.集中收入管理

B.集中支出管理

C.集中賬戶管理

D.集中監(jiān)督管理 E.集中預(yù)算管理

【答案】ABC

【例2·單選題】國庫集中收付制度的核心環(huán)節(jié)是(　)

A.監(jiān)督管理

B.集中支付

C.預(yù)算管理

D.集中采購

【答案】B

二、國庫集中收付制度改革的基本內(nèi)容

(一)設(shè)置國庫單一賬戶體系(熟悉)

(1)財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進行清算，實現(xiàn)支付。財政資金的余額只保存在國庫單一賬戶。

(2)財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

(3)財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和清算。

(4)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。

(5)經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準或授權(quán)，財政部門開設(shè)特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

【例1·單選題】(2005年)具有財政直接支付并具有與國庫單一賬戶進行支出清算功能的賬戶是(　)

A.國庫存款賬戶

B.財政部門零余額賬戶

C.預(yù)算單位的零余額賬戶

D.特設(shè)專戶

【答案】B

【例2·單選題】用于財政授權(quán)支付和清算的賬戶是(　)

A.國庫存款賬戶

B.財政部門零余額賬戶

C.預(yù)算單位的零余額賬戶

D.特設(shè)專戶

【答案】C

(二)規(guī)范收入收繳程序

收入類型

財政收入即包括預(yù)算內(nèi)收入，也包括預(yù)算外收入

2.收繳方式

(1)直接繳庫

(2)集中匯繳

3.收繳程序

(1)直接繳庫程序：納稅申報——審核——繳入國庫單一賬戶

(2)集中匯繳程序：由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶

(三)支出撥付程序

支出類型

總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。

根據(jù)支付管理需要，具體分為四類：工資支出、購買支出、零星支出和轉(zhuǎn)移支出

2.支付方式

分為財政直接支付和財政授權(quán)支付。

財政直接支付的范圍：工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉(zhuǎn)移支付。

財政授權(quán)支付的范圍：未實行財政直接支付的購買支出和零星支出

3.支付程序

分為財政直接支付程序和財政授權(quán)支付程序。

【例1·多選題】國庫集中收付制度的基本內(nèi)容包括(　)

A.設(shè)置國庫單一賬戶體系

B.規(guī)范收入收繳程序

C.有效利用財政資金

D.稅收調(diào)控

E.規(guī)范支出撥付程序

【答案】ABE

【例2·單選題】(2004年)在國庫支出的支出方式中，工資性支出應(yīng)實行(　)

A.財政授權(quán)支付

B.財政直接支付

C.直接繳庫

D.集中匯繳

【答案】B

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（責任編輯：xy）

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