國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度的含義(掌握)

國庫集中收付制度就是對財政資金實(shí)行集中收繳與支付的制度。

其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，因此又稱為國庫單一賬戶制度，其核心環(huán)節(jié)是集中支付。包括三方面的含義：集中收入管理、集中支出管理和集中賬戶管理。

【例1·多選題】國庫集中收付制度包括(　)含義。

A.集中收入管理

B.集中支出管理

C.集中賬戶管理

D.集中監(jiān)督管理 E.集中預(yù)算管理

【答案】ABC

【例2·單選題】國庫集中收付制度的核心環(huán)節(jié)是(　)

A.監(jiān)督管理

B.集中支付

C.預(yù)算管理

D.集中采購

【答案】B

二、國庫集中收付制度改革的基本內(nèi)容

(一)設(shè)置國庫單一賬戶體系(熟悉)

(1)財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。財政資金的余額只保存在國庫單一賬戶。

(2)財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

(3)財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和清算。

(4)財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。

(5)經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)，財政部門開設(shè)特殊過渡性專戶，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

【例1·單選題】(2005年)具有財政直接支付并具有與國庫單一賬戶進(jìn)行支出清算功能的賬戶是(　)

A.國庫存款賬戶

B.財政部門零余額賬戶

C.預(yù)算單位的零余額賬戶

D.特設(shè)專戶

【答案】B

【例2·單選題】用于財政授權(quán)支付和清算的賬戶是(　)

A.國庫存款賬戶

B.財政部門零余額賬戶

C.預(yù)算單位的零余額賬戶

D.特設(shè)專戶

【答案】C

(二)規(guī)范收入收繳程序

收入類型

財政收入即包括預(yù)算內(nèi)收入，也包括預(yù)算外收入

2.收繳方式

(1)直接繳庫

(2)集中匯繳

3.收繳程序

(1)直接繳庫程序：納稅申報——審核——繳入國庫單一賬戶

(2)集中匯繳程序：由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶

(三)支出撥付程序

支出類型

總體上分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。

根據(jù)支付管理需要，具體分為四類：工資支出、購買支出、零星支出和轉(zhuǎn)移支出

2.支付方式

分為財政直接支付和財政授權(quán)支付。

財政直接支付的范圍：工資支出、購買支出以及中央對地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。

財政授權(quán)支付的范圍：未實(shí)行財政直接支付的購買支出和零星支出

3.支付程序

分為財政直接支付程序和財政授權(quán)支付程序。

【例1·多選題】國庫集中收付制度的基本內(nèi)容包括(　)

A.設(shè)置國庫單一賬戶體系

B.規(guī)范收入收繳程序

C.有效利用財政資金

D.稅收調(diào)控

E.規(guī)范支出撥付程序

【答案】ABE

【例2·單選題】(2004年)在國庫支出的支出方式中，工資性支出應(yīng)實(shí)行(　)

A.財政授權(quán)支付

B.財政直接支付

C.直接繳庫

D.集中匯繳

【答案】B

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（責(zé)任編輯：xy）

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