稅收的特征與原則

（一）稅收的基本含義
考試內(nèi)容：掌握稅收的基本含義
稅收是政府為實現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，依照法定標準，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。
稅收是人類歷史上最早出現(xiàn)的財政范疇，它是伴隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。在理解稅收的概念時，應該把握：（1）稅收的征收主體是政府，包括中央政府和地方政府；（2）稅收體現(xiàn)了一種特定的分配關(guān)系。

（二）稅收的基本特征

考試內(nèi)容：掌握稅收的基本特征
稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。
（1）稅收的強制性
稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。

（2）稅收的無償性
無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，是區(qū)分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。
（3）稅收的固定性

（三）稅收的基本原則
考試內(nèi)容：掌握稅收法的基本原則。
稅收原則是政府在稅收制度的設計和實施方面所應遵循的基本指導思想。不同經(jīng)濟發(fā)展階段的稅收原則不同。
1.古典稅收原則
（1）最早提出稅收原則一詞的是英國古典政治經(jīng)濟學的創(chuàng)始人威廉·配第。其賦稅四原則為：公平、確定、簡便、節(jié)省
（2）英國的亞當·斯密提出的賦稅四原則為——平等、確實、便利、最少征收費；他是第一個系統(tǒng)地闡述稅收原則的人。
（3）瓦格納的課稅原則：
財政政策原則——又稱為財政收入原則，具體包括收入充分原則和收入彈性原則；
國民經(jīng)濟原則——具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則；
社會公正原則，包括普遍原則和平等原則；
稅務行政原則，包括確實、便利和最少征納費用原則。

2.現(xiàn)代稅收原則
效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強調(diào)的兩大重要的稅收原則。
（1）效率原則
稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行，提高稅務行政的管理效率。
稅收效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。稅收經(jīng)濟效率原則是指政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”；稅收行政效率原則是指政府應該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。
（2）公平原則
稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張——受益原則和能力原則。
受益原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。
能力原則要求根據(jù)納稅能力來確定稅收總額在社會成員之間分配的比例。包括橫向公平和縱向公平。橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應繳納相同的稅收?？v向公平是指納稅能力不同的納稅人應繳納不同的稅收。納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產(chǎn)和消費支出三種尺度。

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