二、國(guó)庫(kù)集中收付制度

(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系

名稱(chēng)開(kāi)設(shè)用途作用

國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶(hù)。反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出。

財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。

預(yù)算單位零余額賬戶(hù)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶(hù)，可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)等

【注意】一個(gè)基層預(yù)算單位原則上只能開(kāi)設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)。

預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用用于記錄核算和反映預(yù)算外資金的收入和支出活動(dòng)。

特設(shè)專(zhuān)戶(hù)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算單位使用核算和反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。

【例題-單】根據(jù)國(guó)庫(kù)集中收入制度的規(guī)定，用于財(cái)政授權(quán)支付的賬戶(hù)是(　)。

A.預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)

B.財(cái)政部門(mén)的零余額賬戶(hù)

C.預(yù)算外財(cái)政資金專(zhuān)戶(hù)

D.特設(shè)過(guò)渡性專(zhuān)戶(hù)

【答案】A

【解析】預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)用于財(cái)政授權(quán)支付和清算預(yù)算單位零余額賬戶(hù)。

(二)支付程序

財(cái)政直接支付財(cái)政部門(mén)向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系直接支付到收款人或用款單位賬戶(hù)工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出

財(cái)政授權(quán)支付由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系支付到收款人賬戶(hù)適用于未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出;年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出;特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的其他支出。

3.預(yù)算結(jié)余資金的處理

預(yù)算單位的預(yù)算結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定程序由財(cái)政部門(mén)核定。財(cái)政部門(mén)核定下達(dá)預(yù)算結(jié)余后，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門(mén)核定的上一年度預(yù)算結(jié)余和下年度預(yù)算，按規(guī)定的程序申請(qǐng)使用資金。

【例題-單】財(cái)政直接支付程序適用于(　)。

A.特別緊急的支出

B.單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買(mǎi)支出

C.年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人民幣的工程采購(gòu)支出

D.工資支出

【答案】D

【解析】其他三項(xiàng)適用于財(cái)政授權(quán)支付程序。

(三)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算

1.財(cái)政直接支付的核算：于收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí)，按入賬通知書(shū)標(biāo)明的金額確認(rèn)收入。——計(jì)入“事業(yè)支出”等

2.財(cái)政授權(quán)支付的核算：于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，按到賬通知書(shū)標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。——計(jì)入“零余額賬戶(hù)用款額度”

3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算——計(jì)入“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”

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