三、案例題
(一)
某白酒生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務如下：
(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發(fā)票，取得收入350萬元。
(2)將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)無同類產品售價，但已代收代繳消費稅。
(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈給相關單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。
已知：藥酒的消費稅稅率為10%;白酒的消費稅稅率為20%，0.5元/500克。
81、白酒生產企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納消費稅為( )萬元。
A.73.00
B.70.00
C.63.00
D.62.83
答案：D
中大網校經濟師考試網解析：本題考查消費稅計算。應納消費稅=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(萬元)
82、乙企業(yè)已代收代繳的消費稅為( )萬元。
A.0
B.0.778
C.0.800
D.1.282
答案：B
中大網校經濟師考試網解析：本題考查委托加工應稅消費品應納稅額的計算。乙企業(yè)代收代繳消費稅=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(萬元)。見P97.
83、白酒生產企業(yè)本月銷售成套禮盒應納消費稅稅額為( )萬元。
A.3.3750
B.3.3000
C.2.4026
D.1.6500
答案：A
中大網校經濟師考試網解析：納稅人將適用不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。見P94.
84、白酒生產企業(yè)本月饋贈散裝藥酒應納增值稅稅額為( )萬元。
A.0
B.0.3846
C.0.4359
D.0.9000
答案：C
中大網校經濟師考試網解析：本題考查視同銷售行為及增值稅應納稅額的計算。納稅人將委托加工的貨物用于無償饋贈，視同銷售，應納增值稅=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。見P74。
85、關于白酒生產企業(yè)的涉稅處理，正確的有( )。
A.若白酒生產企業(yè)額外收取品牌使用費，應按無形資產稅目計算繳納營業(yè)稅
B.若白酒生產企業(yè)額外收取品牌使用費，應計算繳納增值稅
C.若白酒生產企業(yè)額外收取品牌使用費，應計算繳納消費稅
D.白酒生產企業(yè)本月分給職工散裝藥酒，應視同銷售計算繳納增值稅
答案：BCD
中大網校經濟師考試網解析：本題考查消費稅的計算依據和視同銷售。白酒生產企業(yè)額外收取品牌使用費，應并入白酒銷售額中一并繳納消費稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利，視同銷售計算繳納增值稅。見P95.
（責任編輯：中大網校）
