16、某生產企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，2014年2月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅為( )元。

A. 1800.00

B. 2499.03

C. 3400.00

D. 4200.00

答案：B

中大網校經濟師考試網解析：本題考查小規(guī)模納稅人應納稅額的計算。銷售邊角廢料應納增值稅=60000×3%=1800(元)。銷售自己使用過的小汽車應納增值稅=36000÷(1+3%)×2%=699.03(元)。應納增值稅合計=1800+699.03=2499.03(萬元)。見P80.

注：本題此處本身是有問題的。根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》(國稅函[2009]90號) ，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

17、根據(jù)“營改增”試點辦法，納稅人提供應稅服務使用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅、依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，( )個月內不得再申請免稅、減稅。

A. 6

B. 12

C. 24

D. 36

答案：D

中大網校經濟師考試網解析：本題考查“營改增”的稅收減免。見P90，新考點。

18、關于消費稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是( )。

A. 卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和使用稅率

B. 用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應稅消費品的最高價計征增值稅、消費稅

C. 納稅人將自產的應稅消費品與外購或自產的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產品的銷售額(不含增值稅)為計稅依據(jù)

D. 對酒類產品生產企業(yè)銷售酒類產品(黃酒、啤酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的使用稅率征收消費稅

答案：B

中大網校經濟師考試網解析：本題考查消費稅的計稅依據(jù)。用于抵債的應稅消費品應做銷售處理，發(fā)出貨物的一方按應稅消費品的最高價計征消費稅，增值稅仍按平均銷售價格。見P96

19、2014年2月某化妝品廠將一批自產高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產成本35000元;將新研制的香水用于廣告樣品，生產成本20000元。上述產品的成本利潤率為5%，消費稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產品售價。2014年2月該化妝品廠上述業(yè)務應納消費稅為( )元。

A. 22392.60

B. 24750.00

C. 35150.00

D. 50214.60

答案：B

中大網校經濟師考試網解析：本題考查自產自用應稅消費品的計稅依據(jù)和消費稅的計算。將自產產品用于集體福利和廣告樣品，均視同銷售征消費稅。由于無同類產品售價，應以組成計稅價格作為計稅依據(jù)。組成計稅價格=(35000+20000)×(1+5%)÷(1-30%)=82500(元)，應納消費稅=82500×30%=24750(元)。見P96

20、某商業(yè)銀行2014年第一季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元;將上年第三季度購進的有價證券轉讓，賣出價860萬元，該證券買入價780萬元;代收水電費取得手續(xù)費等收入14萬元(其中包括工本費2萬元)。則該商業(yè)銀行2014年第一季度應納營業(yè)稅為( )萬元。

A. 63.95

B. 63.70

C. 24.95

D. 24.85

答案：C

中大網校經濟師考試網解析：本題考查金融保險業(yè)的計稅依據(jù)和營業(yè)稅的計算。應納營業(yè)稅=[(400+5)+(860-780)+14] ×5%=24.95(萬元)。見P102，新考點。

21、某企業(yè)2014年6月銷售廠房，取得收入14000萬元，該廠房建造后最初入賬原值8000萬元，已提折4000萬元。該企業(yè)上述業(yè)務應納營業(yè)稅為( )萬元。

A. 200

B. 300

C. 325

D. 700

答案：D

中大網校經濟師考試網解析：本題考查銷售不動產的計稅依據(jù)和營業(yè)稅的計算。應納營業(yè)稅=14000×5%=700(萬元)。見P103.

22、某企業(yè)2014年4月將一臺賬面原值80萬元、已提折38萬元的進口設備運往境外修理，當月在海關規(guī)定的期限內復運入境。經海關審定的境外修理費4萬元、料件費12萬元、運費1萬元。假定設備的進口關稅稅率為20%。則該企業(yè)應繳納關稅為( )萬元。

A. 3.2

B. 3.4

C. 8.4

D. 12.0

答案：A

中大網校經濟師考試網解析：本題考查進口貨物的完稅價格。運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關，并且在海關規(guī)定的期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格。應納關稅=應納營業(yè)稅=(4+12)×20%=3.2(萬元)。見P107，新考點。

23、對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，該鼓勵類產業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務收入應占到其收入總額的( )以上。

A. 50%

B. 60%

C. 70%

D. 80%

答案：C

中大網校經濟師考試網解析：本題考查企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率。見P114，新考點。

24、根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)受托加工制造船舶，持續(xù)時間超過12個月的，按照( )確認收入的實現(xiàn)。

A. 實際收款日期

B. 納稅年度內完成的工作量

C. 船舶交付日期

D. 船舶完工日期

答案：B

中大網校經濟師考試網解析：本題考查企業(yè)所得稅收入項目的確認。見P117.

25、企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別使用一般性稅務處理規(guī)定和特殊性稅務處理規(guī)定。其中，使用特殊性稅務處理規(guī)定的企業(yè)重組，重組交易對價中非股權支付金額不得高于交易支付總額的( )。

A. 15%

B. 25%

C. 75%

D. 85%

答案：A

中大網校經濟師考試網解析：本題考查企業(yè)重組的稅務處理。重組交易對價中非股權支付金額不得低于交易支付總額的85%，即不得高于15%。見P122.

26、企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整，該調整的追溯期為( )。

A. 3年

B. 5年

C. 10年

D. 無限期

答案：C

中大網校經濟師考試網解析：本題考查企業(yè)所得稅的特別納稅調整。見P127

27、根據(jù)個人所得稅法，從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后( )日內，將應繳稅款繳入國庫。

A. 7

B. 15

C. 30

D. 60

答案：C

中大網校經濟師考試網解析：本題考查個人所得稅自行申報納稅的申報期限。見P135.

28、關于土地增值稅的說法，錯誤的是( )。

A. 土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物征收

B. 收入額減除國家規(guī)定各項扣除項目金額后的余額就是納稅人在轉讓房地產中獲得的增值額

C.納稅人轉讓房地產取得的應稅收入是指轉讓房地產取得的貨幣收入、實物收入和其他收入

D. 土地增值稅適用的最高稅率為100%

答案：D

中大網校經濟師考試網解析：本題考查土地增值稅。土地增值稅適用30-60%四級超率累進稅率。見P152，新考點。

29、李某在北京擁有一套臨街商鋪，由于急需用錢將商鋪賣給王某，由于王某長期居住在天津，隨即將商鋪交給其朋友劉某適用，目前該商鋪的房產稅納稅人是( )。

A. 李某

B. 王某

C. 劉某

D. 王某和劉某

答案：C

中大網校經濟師考試網解析：本題考查房產稅的納稅人。產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或使用人納稅。見P136.

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