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2023高級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》考試練習(xí)題

某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，今年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)采取以舊換新方式銷售玉石首飾一批，舊玉石首飾作價(jià)78萬(wàn)元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬(wàn)元;釆取以舊換新方式銷售原價(jià)為3500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款1500元。

(2)銷售1500件電子出版物給某單位，不含稅價(jià)500元/件，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，后發(fā)現(xiàn)部分電子出版物存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)協(xié)商支付給該單位折讓5萬(wàn)元(含稅)，按規(guī)定開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)接受當(dāng)?shù)丶走\(yùn)輸企業(yè)(一般納稅人)的貨運(yùn)服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，接受乙運(yùn)輸企業(yè)(小規(guī)模納稅人)的貨運(yùn)服務(wù)，取得普通發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。

(4)接受當(dāng)?shù)啬扯悇?wù)師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬(wàn)元;接受當(dāng)?shù)匾患覐V告公司提供廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額8萬(wàn)元。

(5)因倉(cāng)庫(kù)保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面價(jià)值30萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元(當(dāng)?shù)匾话慵{稅人運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，并收到其開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票)，進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。

【問(wèn)題】

1.計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)的增值稅計(jì)稅依據(jù)，并說(shuō)明理由。

2.計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。

3.計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.簡(jiǎn)述該企業(yè)業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅務(wù)處理。

6.計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。

【答案】

1.【答案解析】本題考查增值稅應(yīng)納稅額。

【正確答案】業(yè)務(wù)(1)：增值稅計(jì)稅價(jià)格=(78+90+200×1500÷10000)÷(1+13%)=175.22(萬(wàn)元)。

理由：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格(金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款征收增值稅)。

以舊換新方式銷售玉石首飾，按新玉石首飾的作價(jià)征稅，不得扣除舊首飾的作價(jià);以舊換新方式銷售金銀首飾，按實(shí)際收取的價(jià)款征收。

2.【答案解析】本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)(2)：因貨物質(zhì)量原因而給予對(duì)方的銷售折讓可以通過(guò)開(kāi)具紅字專用發(fā)票從銷售額中減除。電子出版物適用9%的低稅率。銷項(xiàng)稅=[1500×500÷10000-5÷(1+9%)]×9%=6.34(萬(wàn)元)。

3.【答案解析】本題考查增值稅的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)(3)：接受一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，按發(fā)票注明稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅=15×9%=1.35(萬(wàn)元)。

4.【答案解析】本題考查增值稅的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)(4)：稅務(wù)咨詢和廣告服務(wù)均屬于營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%的稅率，取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅=(20+8)×6%=1.68(萬(wàn)元)。

5.【答案解析】本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【正確答案】業(yè)務(wù)(5)：外購(gòu)貨物因管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(30-4)×13%+4×9%=3.74(萬(wàn)元)。

6.【答案解析】本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

【正確答案】當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)=175.22×13%+6.34=29.12(萬(wàn)元)。

業(yè)務(wù)(3)：進(jìn)項(xiàng)稅=15×9%=1.35(萬(wàn)元)。

業(yè)務(wù)(4)：進(jìn)項(xiàng)稅=(20+8)×6%=1.68(萬(wàn)元)。

業(yè)務(wù)(5)：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=(30-4)×13%+4×9%=3.74(萬(wàn)元)。

當(dāng)月應(yīng)納增值稅=29.12-(1.35+1.68-3.74)=29.83(萬(wàn)元)。

（責(zé)任編輯：）

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