資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

考試內(nèi)容：熟練掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求及各項目的編制方法；熟悉資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)主要項目的含義。
資產(chǎn)負(fù)債表的各項目應(yīng)分別填列年初數(shù)和期末數(shù)。其中年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列，期末數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬科目期末余額填列。

1.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
由于資產(chǎn)負(fù)債表的項目與企業(yè)會計科目不完全一致，該表的期末數(shù)有兩種填列方法：直接填列法和分析計算填列法。

（1）直接填列法
即根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表的大部分項目可以采用直接填列法進(jìn)行填列，如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”、“短期借款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目

（2）分析計算填列法
即將總賬科目和明細(xì)科目的期末余額，按照資產(chǎn)負(fù)債表項目的內(nèi)容進(jìn)行分析、計算以后填列期末數(shù)的方法。
①根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列
如“貨幣資金”。

②根據(jù)總賬科目期末余額減去部分?jǐn)?shù)額后的數(shù)據(jù)填列
如“長期債權(quán)投資”、“長期股權(quán)投資”“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等項目。

③根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計算填列
如“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等項目。

④根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)項目與其備抵科目抵消后的凈額填列
如“短期投資”、“應(yīng)收賬款”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”等項目。

2.主要項目具體填列方法
資產(chǎn)類項目：
①“貨幣資金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末借方余額合并填列。
②“短期投資”項目，根據(jù)“短期投資”期末借方余額減去“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目期末貸方余額后的金額填列。
③“應(yīng)收賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
④“預(yù)付賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和填列。
⑤“其他應(yīng)收款”項目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”科目所屬明細(xì)科目期末借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
⑥“存貨”項目，根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去“存貨跌價準(zhǔn)備”后的金額填列。
⑦“待攤費用”項目，根據(jù)“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目期末借方余額之和填列。
⑧“待處理流動資產(chǎn)損益”項目，根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損益”明細(xì)科目期末借方余額之和填列。
⑨“長期股權(quán)投資”項目，根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目期末借方余額減去“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)股權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
⑩“長期債權(quán)投資”項目，根據(jù)“長期債權(quán)投資”科目期末借方余額減去一年內(nèi)到期長期債權(quán)投資部分的金額和“長期投資減值準(zhǔn)備”科目中有關(guān)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。
⑾“無形資產(chǎn)”項目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末借方余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。
負(fù)債類項目：
①“應(yīng)付賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。
②“預(yù)收賬款”項目，根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。
③“其他應(yīng)付款”項目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。
所有者權(quán)益項目：
“未分配利潤”項目，反映企業(yè)已實現(xiàn)而尚未分配的利潤數(shù)額，根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和（同為貸方余額時）或之差（余額方向相反時）填列。貸方余額大于借方余額時，直接填列差額；借方余額大于貸方余額時，差額用“一”數(shù)填列。

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