稅收基本制度

一、稅收的基本含義及特征

知識(shí)點(diǎn)一、稅收的基本含義

稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

稅收的內(nèi)涵包括： ①征收主體是國家、征收客體是單位和個(gè)人;②征收的目的：為滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能或滿足社會(huì)公共需要;③征收依據(jù)：法律、憑借政治權(quán)利而非財(cái)產(chǎn)權(quán)利;④征收的過程：物質(zhì)財(cái)富從私人部門單向、無償轉(zhuǎn)移給國家;⑤征收的直接結(jié)果：增加財(cái)政收入

知識(shí)點(diǎn)二、稅收的基本特征

1、稅收的強(qiáng)制性：

稅收的強(qiáng)制性是指國家征稅憑借的是國家的政治權(quán)力，通過頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗;

2、稅收的無償性：

稅收的無償性是指國家在征稅時(shí)并不向納稅人支付任何報(bào)酬，所征稅款歸國家所有，不再直接返還給原納稅人;

3、稅收的固定性：稅收的固定性是指課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或征收數(shù)額是相對(duì)固定的，是以法律形式事先規(guī)定的。

二、稅制要素與稅收分類

知識(shí)點(diǎn)一、稅制要素

稅制要素即稅收制度基本構(gòu)成要素，主要包括納稅人、課稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。

1、納稅人：是稅法規(guī)定享有法定權(quán)利、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人;

2、課稅對(duì)象：課稅對(duì)象亦稱征收對(duì)象，

3、稅率：是稅法規(guī)定的每一單位課稅對(duì)象所應(yīng)納稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)

(1)按稅率的表現(xiàn)形式分類：

(2)邊際稅率和平均稅率

(3)名義稅率和實(shí)際稅率

(4)零稅率和負(fù)稅率

4、納稅環(huán)節(jié)：稅法規(guī)定的商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)納稅的環(huán)節(jié)。

5、納稅期限：

6、加成和減免

(1)附加和加成

(2)減免稅

(3)起征點(diǎn)和免征額

(4)出口退稅

7、違章處理：罰則，是對(duì)納稅人違反稅法行為采取的處罰措施。

知識(shí)點(diǎn)二、稅收分類

(一)按課稅對(duì)象分類，分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類和財(cái)產(chǎn)稅類。

(二)按計(jì)稅依據(jù)分類，分為從價(jià)稅和從量稅

(三)按稅收管理權(quán)分類，分為中央稅、地方稅中央地方共享稅

(四)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類，分為直接稅和間接稅

(五)按征稅機(jī)關(guān)分類，分為工商稅和關(guān)稅

三、流轉(zhuǎn)稅類

知識(shí)點(diǎn)一、流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)

流轉(zhuǎn)稅具有以下特點(diǎn)： ①課征普遍：商品生產(chǎn)和商品交換式社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行最主要、最基本的形式。②流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)：稅額取決于商品或勞務(wù)的價(jià)格，與成本和費(fèi)用無關(guān);流轉(zhuǎn)稅是只考慮經(jīng)營行為不考慮經(jīng)營能力的稅收③流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率

知識(shí)點(diǎn)二、增值稅

境內(nèi)銷售貨物、提供加工勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

1、類型

2、征稅范圍和納稅人

3、稅率和征收率：

4、計(jì)稅方法

知識(shí)點(diǎn)三、消費(fèi)稅

消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，其目的是調(diào)節(jié)特定消費(fèi)品生產(chǎn)的較高收入，平均稅率一般較高。消費(fèi)稅是國際上非常流行的稅種，已經(jīng)有120多個(gè)國家和地區(qū)開征了消費(fèi)稅或類似稅種。

我國消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收消費(fèi)稅。

1、征稅范圍和納稅人：

2、稅目和稅率：

征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板共14類消費(fèi)品;

稅率有比例稅率和定額稅率兩種。

3、計(jì)稅方法：從價(jià)定額、從量定額或從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。其中，對(duì)卷煙和白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。

四、所得稅類

知識(shí)點(diǎn)一、所得稅的主要特點(diǎn)：

所得稅類：所得稅是對(duì)所有以所得為課稅對(duì)象的稅種的總稱

①稅負(fù)相對(duì)比較公平②所得稅類以納稅人的應(yīng)稅所得額為計(jì)稅依據(jù)③稅源可靠，收入具有彈性知識(shí)點(diǎn)額二、企業(yè)所得稅

1、納稅人：中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。為避免重復(fù)征稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法;

2、稅率：企業(yè)所得稅為25%;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，稅率為20%。

3、應(yīng)稅所得額計(jì)算

4、應(yīng)納稅額計(jì)算

5、征收管理：

知識(shí)點(diǎn)三、個(gè)人所得稅

1、納稅人

2、課稅對(duì)象

3、稅率

4、計(jì)稅方法

我國個(gè)人所得稅制改革的方向，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。

五、財(cái)產(chǎn)稅類

知識(shí)點(diǎn)一、財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)

財(cái)產(chǎn)稅類，是對(duì)所有以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅種的總稱。

財(cái)產(chǎn)稅一直是地方政府財(cái)政收入的主要來源。

知識(shí)點(diǎn)二、車船稅

我國現(xiàn)行稅制中屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種主要由房產(chǎn)稅、車船稅城鎮(zhèn)土地使用稅;

車船稅。2011年2月，第十一屆全國人大常委會(huì)第十九次會(huì)議通過了《中華人民共和國車船稅法》，自2012年1月1日起施行。

納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)屬于車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人;

計(jì)稅依據(jù)：乘用車排氣量。

稅額：車輛具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務(wù)院的規(guī)定確定。船舶的具體適用稅額由國務(wù)院在本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。

六、深化稅收制度改革

知識(shí)點(diǎn)一、 稅收制度改革的目標(biāo)取向

1、優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu);

2、完善調(diào)節(jié)功能;

3、穩(wěn)定宏觀稅負(fù);

4、推進(jìn)依法治稅。

知識(shí)點(diǎn)二、稅收制度改革的主要內(nèi)容

1、建立規(guī)范的現(xiàn)代增值稅制度;

2、進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅調(diào)節(jié)功能;

3、加快資源稅從價(jià)計(jì)征改革;

4、加快推進(jìn)房產(chǎn)稅制度改革;

5、建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度;

6、開證環(huán)境保護(hù)稅;

7、加強(qiáng)和改進(jìn)稅收優(yōu)惠政策設(shè)定;

8、完善國稅、地稅征管體制。

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（責(zé)任編輯：xy）

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