初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試試題及答案由2011年中國(guó)經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)匯編整理

第一節(jié) 增值稅制

一、 掌握增值稅納稅人的規(guī)定；掌握增值稅的征稅范圍；

1．增值稅納稅人的規(guī)定

增值稅的概念：增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。增值稅指以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值因素為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂“增值”，是指一個(gè)納稅人在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所創(chuàng)造的新增價(jià)值或商品的附加值，也可以認(rèn)為是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)時(shí)所取得收入大于其購(gòu)進(jìn)商品或取得勞務(wù)時(shí)所支付的金額的差額。

增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。

另外，增值稅納稅人還包括：

（1） 把企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以租賃人或承包人為納稅人；

（2） 對(duì)報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人；

（3） 對(duì)代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。

增值稅納稅人可分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。現(xiàn)行增值稅稅制是以納稅人年銷售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對(duì)一般納稅人采用規(guī)范的計(jì)稅方法，對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易的計(jì)稅方法。根據(jù)稅法規(guī)定，達(dá)到三種標(biāo)準(zhǔn)（見(jiàn)教材）之一者，視為小規(guī)模納稅人。

【例題1】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。

A.年不含稅銷售額在110萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年不含稅銷售額在200萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人

C.年不含稅銷售額為150萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人

D.年不含稅銷售額為190萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

【答案】C

【解析】對(duì)從事貨物批發(fā)零售為主的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，凡單位年銷售額在180萬(wàn)元以下，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅。

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