本文主要介紹2012年初級經(jīng)濟師考試經(jīng)濟基礎(chǔ)知識第二部分財政第十二章稅收基本制度的學(xué)習(xí)筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟師考試的相關(guān)重點!!!

四、所得稅類

(一)所得稅的主要特點

考試內(nèi)容：所得稅的主要特點。

所得稅類是對所有以所得為課稅對象的稅種的總稱。

所得課稅的特點(多選題)：(1)稅負相對比較公平;(2)所得稅類以應(yīng)納稅所得額為依據(jù)，一般不存在重復(fù)征稅問題，稅負也不易轉(zhuǎn)嫁;(3)稅源可靠，收入具有彈性。

(二)企業(yè)所得稅

考試內(nèi)容：企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

2008年1月1日施行新《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

原則：

(1)貫徹公平稅負原則;

(2)落實科學(xué)發(fā)展觀原則;

(3)發(fā)揮調(diào)控作用原則;

(4)參照國際慣例原則;

(5)理順分配關(guān)系原則;

(6)有利于征收管理原則。

新企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容：

1.納稅人

在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法(交個人所得稅)。

【例題·多選題】適用企業(yè)所得稅法的企業(yè)有(　)。

A.個人獨資企業(yè)

B.股份有限公司

C.合伙企業(yè)

D.有限責(zé)任公司

E.個體工商戶

『正確答案』BD

2.稅率

企業(yè)所得稅稅率為25%。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

3.應(yīng)納稅所得額的計算

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

4.應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

5.征收管理

除另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

納稅年度：1月1日～12月31日。

(三)個人所得稅

考試內(nèi)容：個人所得稅。

我國現(xiàn)行個人所得稅采取分類征收制度。

1.納稅人

分為居民納稅人和非居民納稅人兩種。

居民納稅人是在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人;非居民納稅人是指在中國境內(nèi)沒有住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個人。

居民納稅人就其來源于境內(nèi)、境外的所得納稅;非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得納稅。

2.課稅對象

我國個人所得稅采用分類所得稅制，其應(yīng)稅項目為11項，包括工資薪金所得;個體工商戶(包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得等。

3.稅率

根據(jù)所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。

4.計稅方法(掌握)

個人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)(如果是超額累進稅率)

(1)工資、薪金所得：以每月收入額減除2000元費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額;

(3)企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(4)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，減除費用800元，4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

(5)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

【例題1·多選題】(2008年)我國現(xiàn)行個人所得稅根據(jù)類別不同，分別實行(　)征收。

A.全額累進稅率

B.超額累進稅率

C.固定稅率

D.比例稅率

E.累退稅率

『正確答案』BD

【例題2·多選題】以所得全額計征個人所得稅的有(　)。

A.股息所得

B.偶然所得

C.工資薪金所得

D.紅利所得

E.勞務(wù)報酬所得

『正確答案』ABD

【例題3·單選題】一位飯店的經(jīng)理，2009年5月月薪為3400元。按照我國個人所得稅法，其適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元，據(jù)此，其應(yīng)繳納個人所得稅(　)元。

A.205

B.175

C.135

D.115

『正確答案』D

『答案解析』應(yīng)納稅額=(3400-2000)*10%-25=115元

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