(三) 甲公司為一家運(yùn)輸公司，2006年1月成立之初擁有載貨汽車50輛，每輛自重15噸。2007年3月將其中的9輛汽車租給A公司使用，9輛汽車的總價(jià)值為l 800 000元，雙方簽訂租賃合同。租金為每月6000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅每年每噸稅額為30元。

91. 甲公司2006年底應(yīng)繳納的車船稅為( )元。

A. 15 000

B.20 000

C.20 250

D.22 500

92. 按照租賃合同，甲公司2007年底應(yīng)繳納的印花稅為( )元。

A. 15

B.54

C.180

D.648

(四)某公司與市政府機(jī)關(guān)共同使用一棟樓房，該樓房占地面積2000平方米，該公司與市政府的占用比例為4 ：1.2006年初，該公司以原值4 000 000元的房產(chǎn)投資入股，經(jīng)評(píng)估該房產(chǎn)現(xiàn)值為4 100 000元。當(dāng)?shù)匾?guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平方米5元，契稅稅率為4%。

93. 該公司應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

A. 2000

B.4000

C.8000

D.10 000

94. 市政府機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。

A. 0

B.1000

C.2000

D.10 000

95. 該公司應(yīng)繳納的契稅為( )元。

A. O

B.80 000

C.160 000

D.164 000

(五)北京市國(guó)有企業(yè)四維機(jī)械制造廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其流轉(zhuǎn)稅以l個(gè)月為一個(gè)納稅期，所得稅按每季度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)預(yù)繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2007年4月l2日對(duì)該企業(yè)2007年第一季度流轉(zhuǎn)稅及所得稅納稅情況審查。

1. 有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料

(1)1月20日，第101#憑證，簽訂合同用企業(yè)的-項(xiàng)專利權(quán)抵頂去年欠三益公司的貨款200 000元，此時(shí)該專利經(jīng)賬面價(jià)值為120 000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付賬款——三益公司200 000

貸：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)120 000

其他業(yè)務(wù)收入80 000

經(jīng)核查該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)未繳納任何稅金。

(2)2月28日，第121#憑證，本企業(yè)在建工程-精工車間領(lǐng)用甲產(chǎn)品20件，不含稅售價(jià)200元/件，單位成本l50元/件，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：在建工程——精工車間3000

貸：庫存商品3000

(3)3月5日，第45#憑證，購(gòu)進(jìn)一張豪華辦公桌供廠長(zhǎng)使用，增值稅普通發(fā)票上注明的金額為26 000元，款項(xiàng)已通過銀行支付，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用26 000

貸：銀行存款26 000

(4)3月30日。第l65#憑證。盤點(diǎn)庫存生產(chǎn)原材料，發(fā)現(xiàn)因管理不善被盜，損失原材料賬面價(jià)值為23 000元，。被盜原因尚未查明，企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢23 000

貸：原材料23 000

2. 其他資科

(1)企業(yè)采用"賬結(jié)法"核算利潤(rùn)，3月底"本年利潤(rùn)"賬戶貸方余額累計(jì)數(shù)260 000元。

(2)第一季度應(yīng)納的各項(xiàng)流轉(zhuǎn)稅金已申報(bào)并繳納完畢，且"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅"科目各月的銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)甲產(chǎn)品及原材料適用增值稅稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅奉為7%。教育費(fèi)附加征收率3%，該企業(yè)所得稅稅率33%。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為O.5‰。

96. 按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)用專利權(quán)抵償貨款時(shí)( )。

A.無須繳納稅款

B.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

C.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.應(yīng)繳納教育費(fèi)附加

97. 企業(yè)購(gòu)進(jìn)豪華辦公桌的業(yè)務(wù)，正確的處理方法是( )。

A.應(yīng)作低值易耗品處理，不得計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但可分期攤銷成本費(fèi)用

B.應(yīng)作管理費(fèi)用處理，如取得增值稅專用發(fā)票，可以計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，如取得增值稅專用發(fā)票，可以計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

98. 企業(yè)原材料被盜屬于( )。

A.非正常損失，只影響企業(yè)所得稅，不影響其他稅收

B.正常損失，只須作結(jié)轉(zhuǎn)"營(yíng)業(yè)外支出"的賬務(wù)處理

C.非正常損失，影響企業(yè)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅

D.正常損失，應(yīng)在查明原因后將其已抵增值稅金作沖減進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理

99. 對(duì)于企業(yè)被盜原材料的賬務(wù)處理，你認(rèn)為( )。

A. 正確

B.不正確，調(diào)賬分錄為;

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益3910

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3910

C.不正確，正確的賬務(wù)處理為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益26 910

貸：原材料23 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3910

D.不正確，正確的賬務(wù)處理為：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益26 910

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)-3910

貸：原材料23 000

100. 下列關(guān)于企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳各稅的表述中，正確的有( )。

A. 應(yīng)補(bǔ)增值稅3910元，營(yíng)業(yè)稅10 000元

B.應(yīng)補(bǔ)增值稅4590元，營(yíng)業(yè)稅10 000元

C.應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)1459元

D.應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅68 158.53元

參考答案詳見第11頁

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