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經(jīng)濟(jì)師考試中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)筆記：會計(jì)循環(huán)三

16、會計(jì)報(bào)告(了解)

①會計(jì)報(bào)告的概念，企業(yè)對外提供的反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。

②會計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和其他應(yīng)當(dāng)在會計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報(bào)表。小企業(yè)編制的會計(jì)報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表。

③會計(jì)報(bào)表的分類

17、資產(chǎn)負(fù)債表的概念(掌握)：反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序?qū)①Y產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行適當(dāng)排列編制的，反映企業(yè)某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)，是月度報(bào)表。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一基本等式為基礎(chǔ)進(jìn)行編制的，是反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的一種報(bào)表。

18、資產(chǎn)負(fù)債表的作用(了解)：

①資產(chǎn)負(fù)債表為報(bào)表使用者提供企業(yè)所擁有和控制掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布和構(gòu)成情況的信息，為經(jīng)營者分析資產(chǎn)分布是否合理提供依據(jù)。

②資產(chǎn)負(fù)債表總括反映企業(yè)資金的來源渠道和構(gòu)成情況。

③通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，判斷企業(yè)的償債能力和支付能力。

④通過對前后期資產(chǎn)負(fù)債表的對比分析，可以了解企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變化情況，經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人據(jù)此可以掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況和變化趨勢。

19、資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容(掌握)

①資產(chǎn)負(fù)債表的格式：有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表格式。

②資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容：資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別以流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。

資產(chǎn)類項(xiàng)目

資產(chǎn)類項(xiàng)目的排列順序是按照流動性進(jìn)行排列的，流動性強(qiáng)的項(xiàng)目排在前面，流動性差的項(xiàng)目排在后面，并按流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)分項(xiàng)列示，流動資產(chǎn)在前。

1)流動資產(chǎn)：在一年或一個(gè)經(jīng)營周期以內(nèi)可以變現(xiàn)的全部資產(chǎn)，包括一年內(nèi)耗用和售出的全部資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨和待攤費(fèi)用等。

2)長期資產(chǎn)：變現(xiàn)能力在一年或一個(gè)經(jīng)營周期以上的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表上排列為：長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。

負(fù)債類項(xiàng)目

負(fù)債類項(xiàng)目的排列按照到期日的遠(yuǎn)近進(jìn)行排列，先到期的排在前面，后到期的排在后面，并按流動負(fù)債和長期負(fù)債順序分項(xiàng)列示，流動負(fù)債在前。

1)流動負(fù)債：償還期在一年以內(nèi)的全部負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋憾唐诮杩?、?yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長期負(fù)債。

2)長期負(fù)債：償債期在一年以上的全部負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋洪L期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和專項(xiàng)應(yīng)付款等。

所有者權(quán)益類項(xiàng)目，包括所有者投入資本、股本溢價(jià)和評估增值等引起的資本公積、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的盈余公積和未分配利潤。

所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上排列順序?yàn)椋簩?shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

三者關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

在資產(chǎn)負(fù)債表上，既列示期末余額，又列示期初余額。

20、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(熟悉)

資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目應(yīng)分別填列年初數(shù)和期末數(shù)。其中年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列，期末數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬科目期末余額填列。

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