初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試試題及答案由2011年中國(guó)經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)匯編整理

第三節(jié) 營(yíng)業(yè)稅制

二、 掌握營(yíng)業(yè)稅的稅率；掌握營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定和特殊規(guī)定；

營(yíng)業(yè)稅的稅率采用比例稅率依稅目設(shè)置，一目一率，分為3%、5%、8%、5%－20%四檔九種。具體稅率如下：

（1） 交通運(yùn)輸業(yè)稅率為3%；

（2） 建筑業(yè)稅率為3%；

（3） 金融保險(xiǎn)業(yè)稅率為每年最低1%，2003年為6%；

（4） 郵電通信業(yè)稅率為3%；

（5） 文化體育業(yè)稅率為3%；

（6） 娛樂(lè)業(yè)稅率為5%－20%；（娛樂(lè)業(yè)的具體適用稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度范圍內(nèi)確定）

（7） 服務(wù)業(yè)稅率為5%；

（8） 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅率為5%；

（9） 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)稅率為5%；

納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是指提供應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，統(tǒng)稱(chēng)為營(yíng)業(yè)額。

以上提到的九大項(xiàng)目各自有不同的計(jì)稅依據(jù)（詳細(xì)內(nèi)容見(jiàn)教材）。其中注意文化體育事業(yè)的計(jì)稅依據(jù)。

三、掌握營(yíng)業(yè)稅稅額的計(jì)算；熟悉營(yíng)業(yè)稅的征收方法。

營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率

【例題3】某娛樂(lè)廳9月份門(mén)票收入為11萬(wàn)元，相關(guān)煙酒和飲料收入7萬(wàn)元，適用稅率為20%。該廳應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（ ）。

A．2.2萬(wàn)元 B．3.6萬(wàn)元

C．1.4萬(wàn)元 D．0.8萬(wàn)元

【答案】B

【解析】營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率＝（11＋7）×20%＝3.6萬(wàn)元。

應(yīng)納稅額按人民幣計(jì)算。納稅人按外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)收入的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定先折算成人民幣后，在計(jì)算應(yīng)納稅額。

營(yíng)業(yè)稅的征收方法：

納稅期限：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定為5日、10日、15日或者1個(gè)月，不能按期納稅的，可核定按次納稅。

納稅地點(diǎn)：總的原則，是在發(fā)生地納稅，即納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)地。

營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)：營(yíng)業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅；納稅人營(yíng)業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的，應(yīng)按營(yíng)業(yè)額全額計(jì)算應(yīng)納稅額。起征點(diǎn)的規(guī)定只適用于個(gè)人。

【例題4】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（　）。（2005年多選真題）

A.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅

B.納稅人轉(zhuǎn)讓其人無(wú)形資產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

C.納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅

D.單位或個(gè)人出租土地使用權(quán)，在土地所在地申報(bào)納稅

E.單位或個(gè)人出租設(shè)備，在出租單位機(jī)構(gòu)據(jù)地或個(gè)人居住地申報(bào)納稅

【答案】ABDE

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