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增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

按照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

1.銷項(xiàng)稅額

納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。 (兩層意思)

銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

(1)銷售額

銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。

價(jià)外費(fèi)用包括的內(nèi)容。

9種特殊情況下銷售額的核定：

① 采取折扣方式銷售貨物

② 采取以舊換新方式銷售貨物

③ 采取還本銷售方式銷售貨物

④ 采取以物易物方式銷售貨物

⑤ 包裝物及收取包裝物押金是否計(jì)入銷售額的規(guī)定

⑥ 對(duì)視同銷售貨物行為的銷售額的確定：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)

⑦ 混合銷售行為、兼營非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的確定

⑧ 外匯銷售額折合人民幣銷售額的計(jì)算

⑨ 銷售額和銷項(xiàng)稅額合并收取的銷售額的計(jì)算：

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

2.進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。包含四方面的含義。

(1)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

②從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

③收購免稅農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算出的增值稅額

購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

④運(yùn)費(fèi)扣稅：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額×扣除率(7%)

⑤混合、兼營行為

(2)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間

①一般納稅人申請(qǐng)抵扣的：90日內(nèi)

②一般納稅人認(rèn)證通過的：當(dāng)月

(3)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

① 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

② 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

③ 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

④ 非正常損失的購進(jìn)貨物;

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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