為了幫助考生更好的復習2011年一級建造師考試，此處特地整理編輯了2011年一級建造師考試輔導資料，希望可以對參加2011年一級建造師考試的各位同學有所幫助！

二、利潤表的作用

利潤表是財務報表中的主要報表，其作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1．利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額，表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關系；

2．通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力；

3．通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。

1Z102054現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用

一、現(xiàn)金流量表的編制基礎

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務報表，它屬于動態(tài)的財務報表?，F(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、呵以隨時用于支付的存款、其他貨幣資金以及現(xiàn)金等價物。

現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資?，F(xiàn)金等價物是短期投資，其支付能力與現(xiàn)金差別不大，可視為現(xiàn)金。

作為現(xiàn)金等價物的短期投資必須同時滿足以下四個條件：

1．期限短；

2．流動性強；

3．易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；

4．價值變動風險小。

因此，通常從購買日起三個月到期或清償?shù)膰鴰烊?、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)換定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌兌匯票等都可列為現(xiàn)金等價物。企業(yè)作為短期投資而購人的可流通的股票，盡管期限短，變現(xiàn)的能力也很強，但由于其變現(xiàn)的金額并不確定，其價值變動的風險較大，因而不屬于現(xiàn)金等價物。

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容應當包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。施工企業(yè)的經(jīng)營活動主要包括：承發(fā)包工程、銷售商品、提供勞務、經(jīng)營性租賃、購買材料物資、接受勞務、支付稅費等。

經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量主要包括：

1．銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金；

2．收到的稅費返還；

3．收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金；購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；

4．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

5．支付的各項稅費；

6．支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。

（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

1．收回投資收到的現(xiàn)金；

2．取得投資收益收到的現(xiàn)金；

3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；

4．處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；

5．收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金；

6．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；

7．投資支付的現(xiàn)金；

8．取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；

9．支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金。

（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括：

1．吸收投資收到的現(xiàn)金；

2．取得借款收到的現(xiàn)金；

3．收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金；

4．償還債務支付的現(xiàn)金；

5．分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金；

6．支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。

三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。正表有五項，一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二：是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動對現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及等價物凈增加額。補充資料有三項：一是將凈利澗調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，也就是說，要在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息；二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。

正表第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額，與補充資料第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應當核對相符。正表中的第五項，與補充資料中的第三項。存在勾稽關系，即金額應當～致。正表中的數(shù)字是流入與流出的差額，補充資料中的數(shù)字是期末數(shù)與期初數(shù)的差額，計算依據(jù)不同，但結(jié)果應當一致，兩者應當核對相符。現(xiàn)金流量表和補充資料的格式見表1Z102054-1和表1Z102054-2。

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