1Z102000 工程財務

1Z102040 利潤和所得稅費用

1[單選題]資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎或者負債的賬面大于其計稅基礎，產(chǎn)生(　　)。

A.可抵扣永久性差異

B.應納稅永久性差異

C.可抵扣暫時性差異

D.應納稅暫時性差異

參考答案：C

◆◆2[多選題]可供投資者分配的利潤，其分配的項目有(　　)。

A.應付優(yōu)先股股利

B.提取法定公積金

C.提取任意公積金

D.應付普通股股利E.轉(zhuǎn)增資本金

參考答案：A,C,D

◆◆3[單選題]法定盈余公積金的提取比例一般是(　　)。

A.當年總利潤10%B.當年總利潤50%，C.當年凈利潤10%D.當年凈利潤5%

參考答案：C

◆◆4[多選題]營業(yè)利潤計算中的營業(yè)稅金及附加包括(　　)。

A.營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅

B.資源稅、教育費附加

C.投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅

D.土地使用稅E.土地增值稅

參考答案：A,B,C,D

◆◆5[單選題]在可供分配的利潤中，應最先提取的是(　　)。

A.法定公積金B(yǎng).任意公積金C.普通股股利D.彌補以前年度虧損

參考答案：A

◆◆6[單選題]某工程咨詢企業(yè)2009年的營業(yè)利潤為502萬元。該企業(yè)本年營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元，該企業(yè)利潤總額是(　　)。

A.532萬元

B.522萬元

C.512萬元

D.492萬元

參考答案：C

◆◆7[單選題]某建筑公司2010年度利潤總額為1200萬元，投資收益為200萬元，適用所得稅率為25%，則當期所得稅為(　　)。

A.250萬元B.300萬元C.350萬元D.400萬元

參考答案：B

◆◆8[單選題]所得稅的計稅基礎可以分為(　　)。

A.收入的計稅基礎和資產(chǎn)的計稅基礎B.資產(chǎn)的計稅基礎和負債的計稅基礎C.負債的計稅基礎和利潤的計稅基礎D.利潤的計稅基礎和收入的計稅基礎

參考答案：B

◆◆9[單選題]資本公積金可以用于(　　)。

A.彌補公司的虧損B.留待以后年度分配C.增加公司注冊資本金D.優(yōu)先股紅利分配參考答案：C

◆◆10[單選題] 某施工企業(yè)2015年度利潤表中營業(yè)利潤為1000萬元，營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元，適用所得稅率25%，則當期所得稅為(　　)。

A.225萬元

B.275萬元

C.300萬元

D.325萬元

參考答案：B

◆◆參考解析：

根據(jù)公式：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=1000+200-100=1100萬元。

根據(jù)公式：當期所得稅=應納稅所得額×適用的所得稅率=1100×25%=275萬元。

11[單選題] 企業(yè)的下列收入中，哪項是應稅收入(　　)。

A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.銀行存款利息收入

參考答案：D

◆◆參考解析：

《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益;(3)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息紅利等權(quán)益性投資收益;(4)符合條件的非營利公益組織的收入。因此本題答案為D選項。

12[單選題] 按我國《公司法》規(guī)定，發(fā)行股份獲得的溢價收入，應當列為(　　)。

A.營業(yè)外收入B.凈利潤C.法定盈余公積金D.資本公積金

參考答案：D

◆◆13[單選題] 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，按順序減除(　　)后的余額，為應納稅所得額。

A.不征稅收入、免稅收人、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損B.免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損C.不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前年度虧損以及免稅收入D.不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前年度虧損

參考答案：A

◆◆參考解析：

應納稅所得額的計算公式及順序。《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入免稅收入各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

14[單選題] 按我國《公司法》的規(guī)定，資本公積金不得用于(　　)。

A.彌補公司的虧損B.擴大公司經(jīng)營規(guī)模C.增加公司注冊資本金D.公積金留存

參考答案：A

◆◆15[單選題] 某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關(guān)核定2011年虧損20萬元，2012年度虧損15萬元，2013年度盈利50萬元。該企業(yè)2013年度應繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

A.1.5B.2.25C.3D.5參考答案：C

◆◆參考解析：

如果上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年。按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20%。2013年應納企業(yè)所得稅=(50-20-15)×20%=3萬元。本題答案為C。16[單選題] 下列無形資產(chǎn)，(　　)可以計算稅前扣除。

A.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時C.自創(chuàng)商譽D.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)

參考答案：B

◆◆參考解析：

《企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽;(3)與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。因此本題答案為B選項。

17[單選題] 按我國《公司法》的規(guī)定，法定盈余公積金的提取比例一般是(　　)。

A.當年總利潤10%B.當年總利潤5%C.當年凈利潤10%D.當年稅后利潤5%

參考答案：C

◆◆18[單選題] 某施工企業(yè)2015年利潤總額為4030萬元，該企業(yè)所得稅費用為530萬元，凈利潤是(　　)。

A.4000萬元B.5270萬元C.3500萬元D.5500萬元

參考答案：C

◆◆參考解析：

根據(jù)公式：凈利潤=利潤總額-所得稅=4030-530=3500萬元。

19[單選題] 某居民企業(yè)2013年在我國境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額為900萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設有甲分支機構(gòu)(我國與A國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定)，甲分支機構(gòu)的應納稅所得額為100萬元，甲分支機構(gòu)適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

A.135B.230C.255D.260

參考答案：B

◆◆參考解析：

A國的扣除限額=100×25%=25萬元，在A國實際繳納的所得稅=100×20%=20萬元，小于抵扣限額，需要補稅。企業(yè)在匯總時在我國應繳納的企業(yè)所得稅=900×25%+[100×(25%-20%)]=230萬元。本題答案為8選項。

20[單選題] 根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定(　　)。

A.居民企業(yè)所得稅稅率為25%，非居民企業(yè)所得稅稅率為20%B.居民企業(yè)所得稅稅率為20%，非居民企業(yè)所得稅稅率為25%C.兩類企業(yè)所得稅稅率均為20%D.兩類企業(yè)所得稅稅率均為25%

參考答案：A

◆◆21[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為(　　)。

A.10%B.15%C.20%D.25%

參考答案：B

◆◆參考解析：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

22[單選題] 某建筑公司2015年度工程結(jié)算收入3000萬元，營業(yè)成本和營業(yè)稅及附加2300萬元，管理費用200萬元，財務費用100萬元，其他業(yè)務收入200萬元，投資收益150萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出80萬元，所得稅100萬元，則企業(yè)營業(yè)利潤為(　　)。

A.500萬元B.520萬元C.670萬元D.750萬元

參考答案：D

◆◆參考解析：

根據(jù)公式：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益=(3000+200)-2300-200-100+150=750萬元。

23[單選題]按我國《公司法》的規(guī)定，股份制公司的利潤分配方案，由(　　)批準。

A.董事會B.職工代表大會C.總經(jīng)理辦公會議D.股東大會

參考答案：D

◆◆24[單選題] 某施工企業(yè)2015年利潤計算有關(guān)數(shù)據(jù)如下：結(jié)算收入25000萬元;工程結(jié)算成本20000萬元，工程結(jié)算稅金及附加800萬元;產(chǎn)品銷售、機械作業(yè)銷售、材料銷售、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)出租收入3000萬元;其他作業(yè)成本2000萬元，其他業(yè)務應負擔稅金60萬元;資產(chǎn)減值損失120萬元;公允價值變動收益200萬元;管理費用1000萬元;財務費用1600萬元，投資收益1400萬元。該公司營業(yè)利潤為(　　)。

A.4540萬元B.5820萬元C.4020萬元D.6020萬元

參考答案：C

◆◆參考解析：

營業(yè)利潤=工程結(jié)算收入-工程結(jié)算成本-工程結(jié)算稅金及附加+其他收入-其他成本-其他業(yè)務應負擔稅金-管理費用-財務費用+公允價值變動收益-資產(chǎn)減值損失+投資收益=25000-20000-800+3000-2000-60-1000-1600+200-120+1400=4020萬元。

25[單選題] 某工程咨詢企業(yè)2015年的營業(yè)利潤為502萬元。該企業(yè)本年營業(yè)外收入30萬元，營業(yè)外支出20萬元，該企業(yè)利潤總額是(　　)。

A.532萬元B.522萬元C.512萬元D.492萬元

參考答案：C

◆◆參考解析：

根據(jù)公式：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=502+30-20=512萬元。

26[單選題] 下面哪項收入應該征收企業(yè)所得稅(　　)。

A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.依法收取并納入財政管理的政府性基金C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)收費D.財政撥款

參考答案：A

◆◆參考解析：

《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款;(2)依法收取并納人財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金;(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

27[單選題] 下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是(　　)。

A.企業(yè)從事國家重點扶持的公路項目投資經(jīng)營所得B.企業(yè)從事公共污水處理、沼氣綜合開發(fā)利用、海水淡化項目C.企業(yè)從事酒店經(jīng)營項目所得D.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得

參考答案：C

◆◆參考解析：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條規(guī)定。(1)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目的所得;(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營所得;(3)從事符合條件的環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目的所得;(4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓。因此本題答案為C選項。

28[單選題] 企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照(　　)確定收入額。

A.公允價值B.重置價值C.歷史價值D.原始價值

參考答案：A

◆◆參考解析：

非貨幣形式取得的收入的價值確認：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。因此本題答案為A選項。

29[單選題] 某企業(yè)2015年實現(xiàn)會計利潤1000萬元，2013年期間通過紅十字會向偏僻地區(qū)小學捐贈200萬元，通過市政府向養(yǎng)老院捐贈60萬元，直接贊助當?shù)貙W校20萬元，該企業(yè)2013年稅前可以列支的捐贈支出為(　　)萬元。

A.280B.260C.200D.60

參考答案：B

◆◆參考解析：

捐贈的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)個人通過公益性社會團體縣級以上人民政府及其部門向受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。本題中企業(yè)直接捐贈給當?shù)?a title="兒童" href='//0527wd.cn/youer/' target='_blank' class='blue'>兒童福利院20萬元不符合公益性捐贈支出的條件，因此200+60=260萬元為捐贈支出。本題答案為B。

30[單選題] 某居民企業(yè)2015年度取得營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生營業(yè)成本900萬元、財務費用200萬元、管理費用300萬元、銷售費用200萬元、營業(yè)稅金及附加120萬元，通過公益性社會團體向災區(qū)捐贈40萬元，該企業(yè)在計算本年度應納稅所得額時，準許扣除的公益性捐贈的金額是(　　)萬元。

A.15.96B.22.8C.28.8D.42.36

參考答案：C

◆◆參考解析：

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)2015年度利潤總額=2000-900-200-300-200-120-40=240萬元，捐贈限額：240×12%=28.8萬元，實際發(fā)生40萬元，只能扣除28.8萬元。因此本題答案為C。

31[單選題] 在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是(　　)。

A.資本性支出B.無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.各項稅收滯納、罰款支出

參考答案：B

◆◆參考解析：

無形資產(chǎn)開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)的部分準予在稅前扣除。

32[單選題] 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的最長年限不得超過(　　)。

A.3年B.4年C.5年D.6年

參考答案：C

◆◆33[單選題] 根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中不準予在稅前扣除的是(　　)。

A.企業(yè)銷售自產(chǎn)的商品時，商品的成本B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時，資產(chǎn)的凈值C.企業(yè)對外投資時，投資資產(chǎn)的成本D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資時，投資資產(chǎn)的成本

參考答案：C

◆◆參考解析：

企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，但是在轉(zhuǎn)讓時可以扣除。

34[單選題] 按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是(　　)。

A.固定資產(chǎn)減值準備B.被：亡商局沒收財物的損失C.經(jīng)稅務機關(guān)審批的遭到颶風襲擊的存貨毀損D.稅收滯納金

參考答案：C

◆◆參考解析：

自然災害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

35[多選題]下列各項中屬于營業(yè)外收入的是(　　)。

A.固定資產(chǎn)盤盈B.銷售商品收入C.處置固定資產(chǎn)凈收益D.罰款凈收入E.處置無形資產(chǎn)凈收益

參考答案：A,C,D,E

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（責任編輯：lqh）

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