2012年會計職稱考試《初級經(jīng)濟法》隨章講義第六章(...為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年初級會計職稱考試課程全面的了解初級會計職稱考試教材的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2012年初級會計職稱考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

三、稅率

1.土地增值稅實行四級超率累進稅率

(1)增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%;

(2)增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%;

(3)增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%;

(4)增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

2.速算扣除法

(1)增值額未超過扣除項目金額50%土地增值稅稅額=增值額×30%

(2)增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%

(3)增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%

(4)增值額超過扣除項目金額200%土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%

四、土地增值稅的計算步驟

1.計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入(貨幣收入、實物收入)

2.計算扣除項目金額

3.計算增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除項目金額

4.計算增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

5.根據(jù)增值率確定適用的稅率

6.計算應納稅額

五、稅收減免

1.納稅人建造“普通標準住宅”出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅。

【解釋】對于納稅人既建造普通標準住宅又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額。不分別核算增值額或者不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用這一免稅規(guī)定。

2.自2008 年11 月1 日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅。

3.企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

4.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

5.因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

六、土地增值稅的納稅清算

1.納稅人“應當主動”進行土地增值稅清算的情形

(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;

(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;

(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

2.稅務機關(guān)“可以要求”納稅人進行土地增值稅清算的情形

(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;

(2)取得銷售(預售)許可證滿3 年仍未銷售完畢的;

(3)納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;

(4)省級稅務機關(guān)規(guī)定的其他情況。

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