三、判斷題

1. 公司不得收購(gòu)本公司的股票，但為減少公司資本而注銷股份或者與持有本公司股票的其他公司合并時(shí)除外。

[答案]: 對(duì)

2. 張某向李某借款3萬(wàn)元，償還期限15個(gè)月，但未約定利息的支付期限，且事后未達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議，該借款利息應(yīng)在借款到期后一并支付。()

[答案]: ×

3. 進(jìn)口車輛的車船使用稅應(yīng)在報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征。()

[答案]: ×

4. 對(duì)于未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得的外國(guó)企業(yè)，應(yīng)征收20%的預(yù)提所得稅。()

[答案]: 對(duì)

5. 某外商在境外取得一項(xiàng)專利權(quán)，同年將此項(xiàng)專利用于其在中國(guó)的獨(dú)資企業(yè)。該項(xiàng)專利權(quán)的專利證書在中國(guó)使用時(shí)可以免貼印花稅稅票。

[答案]: ×

6. 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人違反稅收征收管理法律制度，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。()

[答案]: 對(duì)

7. 法人對(duì)行政機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)財(cái)產(chǎn)等行政強(qiáng)制措施不服的，應(yīng)先向人民法院提起行政訴訟，人民法院不予受理的，才可申請(qǐng)行政復(fù)議。()

[答案]: ×

8. 在設(shè)立外資企業(yè)時(shí)，外國(guó)投資者以專有技術(shù)作價(jià)出資，該專有技術(shù)的作價(jià)金額不得超過外資企業(yè)注冊(cè)資本的20%。

[答案]: 對(duì)

9. 合伙企業(yè)新入伙的合伙人只對(duì)其入伙后的合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。()

[答案]: ×

10. 某國(guó)有企業(yè)上級(jí)主管部門領(lǐng)導(dǎo)人因玩忽職守造成該企業(yè)破產(chǎn)，致使國(guó)家財(cái)產(chǎn)遭受重大損失，應(yīng)追究其刑事責(zé)任。()

[答案]: 對(duì)

四、計(jì)算分析題

(本類題共2題,每小題5分,共10分.凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))

1. 視訊電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人.2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元,同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi)19890元.

(2)銷售電視機(jī)120臺(tái),每臺(tái)含稅零售單價(jià)為2223元.

(3)代銷一批數(shù)碼相機(jī),按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)14391元.

(4)購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái),不含稅單價(jià)8OO元,貨款已付;購(gòu)進(jìn)DVD播放機(jī)100臺(tái),不含稅單價(jià)600元,貨款已付.兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票.

(5)當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售收入為163800元.已知:該商場(chǎng)上月未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6110元;增值稅適用稅率為17%.

要求:

(1)計(jì)算該商場(chǎng)3月份的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)繳納增值稅稅額.

(2)該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)否繳納營(yíng)業(yè)稅?為什么?(答案中的金額單位用元表示)

[答案]:

(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=(800×50+600×100)×17%=17000(元)

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=177840÷(1+17%)×17%+19890÷(1+17%)×17%+2223÷(1+17%)×120×17%+(14391÷5%)÷(1+17%)×17%+163800÷(1+17%)×17%=133110(元)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=133110-17000-6110=110000(元)

【說(shuō)明】

(1)如果考生只計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅額，至少會(huì)得1分;(2)如果考生在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)逐項(xiàng)分別計(jì)算，每計(jì)算出一項(xiàng)，也會(huì)得到0.5分。

(2)該商場(chǎng)提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混和銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。

2. 某房地產(chǎn)公司2003年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)簽訂一份寫字樓銷售合同,合同規(guī)定以預(yù)收貨款方式結(jié)算.本月收到全部預(yù)收款,共計(jì)18000萬(wàn)元.該寫字樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以扣除的項(xiàng)目為:開發(fā)成本5000萬(wàn)元,繳納的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)3000萬(wàn)元,利息支出150萬(wàn)元,相關(guān)稅金990萬(wàn)元,其他費(fèi)用800萬(wàn)元,加計(jì)扣除額為1600萬(wàn)元.

(1)采用直接收款方式銷售現(xiàn)房取得價(jià)款收入200萬(wàn)元;

(2)以預(yù)收款方式銷售商品房,合同規(guī)定的價(jià)款為500萬(wàn)元,當(dāng)月取得預(yù)收款100萬(wàn)元.(此兩項(xiàng)業(yè)務(wù)不考慮土地增值稅)

(3)將空置商品房出租取得租金收入20萬(wàn)元.

已知:•

(1)土地增值稅超率累進(jìn)稅率:增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%.

(2)營(yíng)業(yè)稅適用稅率為5%.

要求:

(1)計(jì)算銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅稅額.

(2)計(jì)算該公司11月份應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額.(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

[答案]:

(1)計(jì)算土地增值稅

扣除項(xiàng)目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540(萬(wàn)元)

土地增值額=18000-11540=6460(萬(wàn)元)

土地增值額/扣除項(xiàng)目金額=6460/11540=55.98%

應(yīng)納土地增值稅=11540×50%×30%+(6460-11540×50%)×40%=2007(萬(wàn)元)

【說(shuō)明】如果考生分步計(jì)算到56%的比率，計(jì)算土地增值稅的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤，也會(huì)適當(dāng)給分。

(2)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(18000+200+100+20)×5%=916(萬(wàn)元)

會(huì)計(jì)職稱考試證書領(lǐng)取 考試培訓(xùn) 合格標(biāo)準(zhǔn)  報(bào)考條件 考試專題

（責(zé)任編輯：xll）

共6頁(yè),當(dāng)前第4頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)